Амортизационная премия в налоговом учете - гражданское законодательство и судебные прецеденты

мнению инспекции, в нарушение пункта 1 статьи 54, пункта 7статьи 78 и пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации общество неправомерно учло в составе расходов 2010 года расходы по амортизационной премии по основным средствам, введенным в эксплуатацию в декабре 2005 года. Признавая оспариваемое решение инспекции о доначислении налога на прибыль, соответствующих сумм пеней и штрафа в этой части недействительным, суды учли фактические обстоятельства дела, связанные с моментом начала начисления амортизации и учетом ее в составе расходов, а также причину допущенной ошибки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущий период и руководствовались положениямистатей 54, 258, 259, 272 Налогового кодекса Российской Федерации. Доводы инспекции о невозможности корректировки налоговой базы в том периоде, в котором обнаружены ошибки, без учета установленного статьей 78 указанного Кодекса трехлетнего срока, отклонены судами как не основанные на положениях пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации. Доводы, изложенные в жалобе, не подтверждают существенных нарушений

послужил вывод инспекции о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по НДС в виде применения налоговых вычетов, а также неуплата налога на прибыль организаций вследствие уменьшения налогоплательщиком налогооблагаемой базы за счет необоснованного включения в состав расходов сумм амортизации и применения амортизационной премии в размере 30% по операциям приобретения станков-качалок у хозяйственного общества с ограниченной ответственностью Фирма «Техком» (далее – ХООО Фирма «Техком») и общества с ограниченной ответственностью «Трансмаш» (далее – ООО «Трансмаш»). Решением управления от 11.09.2017 № 2.14-0- 18/027207@ жалоба общества на решение инспекции оставлена без удовлетворения. Руководствуясь положениями статей 146, 166, 169, 171, 172, 247, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете », правовой позицией, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 20.02.2001 № 3-П, в Определениях от 25.07.2001 № 138-О, от 08.04.2004 № 168-О, № 169-О, а также правовой позицией, содержащейся в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

дела расчет амортизации по налоговому учету имущества, сдаваемого в аренду, по адресу: г.Ярославль, Волжская набережная, 67, налоговые декларации по налогу на прибыль за 2006-2012гг., расшифровки расходов – Приложение № 2 к листу 02 налоговых деклараций за 2006-2012гг., аналитические ведомости по налоговому учету – Расходы на капитальные вложения в размере не более 10% за 2006-2012гг. помесячно (том 4, т.5 л.д.1-30). Как указывает заявитель, из представленных документов видно, что ранее налогоплательщик ни амортизацию, ни амортизационную премию в налоговом учете не учитывал. Общество считает необоснованным довод инспекции о том, что имущество приносило доход 7 месяцев, а договор с ООО «Артем» был расторгнут 30.04.2013. Положения НК РФ не ставят возможность применения амортизационной премии в зависимость от продолжительности использования имущества в предпринимательской деятельности. Более того, инспекцией не установлено, что предприятие в будущем не собирается использовать спорное имущество в своей хозяйственной деятельности. Также необоснован довод инспекции о том, что отсутствуют документы, подтверждающие приобретение подвала 1-го

сумма амортизации превышает сумму амортизации по этим же объектам основных средств, отражаемой в налоговом учете. Суммы отложенных налоговых обязательств, отраженные в бухгалтерском учете сформированы за счет разницы в правилах учета амортизации основных средств между бухгалтерским и налоговым учетами и не влияют на величину налога на прибыль, подлежащему уплате обществом в бюджет. При выбытии в результате реорганизации объектов основных средств, по которым ранее была применена амортизационная премия в соответствии с п. пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ восстановление сумм амортизационной премии в налоговом учете по этим объектам не производится, сумма налога на прибыль не увеличивается. В бухгалтерском учете при выбытии объектов основных средств, по которым в налоговом учете была применена амортизационная премия, сумма начисленных налоговых обязательств в соответствии с абз.19 пар.III ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным Приказом Минфина РФ № 114Н от 19.11.2002 подлежит списанию. 28.03.2017 списание отложенных налоговых обязательств отражено в учете общества

основных средств «АЗС-52» принят к бухгалтерскому учету 29.09.2006 (в результате приобретения объекта), первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету составила 17 362 911 руб. В книге проводок за период с 29.09.2006 по 31.12.2008 указано, что амортизационная премия по объекту № 000344 начислена 31.10.2006 в сумме 1 634 885 руб. 56 коп. В январе 2008 года общество по объекту № 000344 доначисляет амортизационную премию в сумме 101 405 руб. 54 коп., общая сумма составляет 1 736 291 руб. 10 коп. (1 634 885 руб. 56 коп. + 101 405 руб. 54 коп.) или 10 процентов от первоначальной стоимости объекта (17 362 911 руб. х 10%). Таким образом, обществом в 2008 году в налоговом учете была сделана исправительная проводка на корректировку амортизационной премии, начисленной ранее. Инспекция полагает, что обществом неверно определен налоговый период включения доначисленной суммы амортизационной премии в размере 101 405 руб. 54 коп. в расходы для целей налогообложения прибыли

ноябрь 2008 года. Таким образом, указанные выше подобъекты являются частями единого объекта - производственного здания, и были выделены посредством присвоения различным частям здания определенных наименований с инвентарным номером исключительно для цели учета и корректного формирования затрат. 10.12.2008 Обществом в регистрирующий орган представлены документы на регистрацию права собственности на объект " Производственное здание". Право собственности на объект недвижимости "Производственное здание" зарегистрировано ООО "Гардиан Стекло Рязань" в установленном порядке. Следовательно, начисление амортизации , применение амортизационной премии в налоговом учете по объектам недвижимости, введенным в эксплуатацию в период с 2007 года по ноябрь 2008 года, документы на регистрацию по которым переданы в регистрирующий орган в декабре 2008года, Общество правомерно произвело с января 2009 года. Довод Инспекции о неправомерном применении Обществом двух методов начисления амортизации является необоснованным. В силу пункта 1 статьи 259 НК РФ амортизация начисляется одним из двух методов: линейным или нелинейным. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем

сумму амортизации оборудования в момент составления декларации в * 2013 года. В судебном заседании Ямшанова А.Р. доводы жалобы не признала. Суду пояснила, что с * 2012г. и по настоящее время она работает в должности главного бухгалтера ООО «Диком». Ей предъявлены нарушения в неприменении последствий недействительности сделки по покупке ООО «Диком» оборудования и, как следствие, необоснованное отражение в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения, сумму амортизации и амортизационной премии. Факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием дли внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки и перерасчета их налоговых обязательств. Основным последствием признания сделки недействительной является реституция, т. е. возвращение сторон в первоначальное состояние, в котором они пребывали до совершения сделки. В данном случае это означает возврат покупателем объекта основных средств, а продавцом - оплаченной стоимости имущества. Приобретенное для использования в производственной деятельности имущество было принято к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. Для целей налогового учета объекты

утверждаемой Правительством Российской Федерации. Амортизация по объектам амортизируемого имущества, приобретенного после 1 января 2002 года и непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности, начисляется линейным методом. Расчет амортизации такого имущества сводится в разделах II и IV книги учета. Сумма амортизации определяется индивидуальным предпринимателем ежемесячно отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Основные средства после ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии, которая отнесена в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода. На основании вышеизложенного и с учетом положений пункта 5 статьи 270 Кодекса расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения и должны учитываться путем начисления амортизации. Кроме того ИП Корабейниковой М.Н. осуществлялось строительство автогазозаправочной станции по адресу: <*****> В 2008 г. ИП Кочетковым В.А. по данному объекту применялась система налогообложения в виде ЕНВД. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ, если налогоплательщик совмещает