Статья 331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков Налогоплательщики - банки ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных от (понесенных при) осуществления банковской деятельности, на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете в соответствии с установленным настоящей главой порядком признания дохода и расхода. Аналитический учет доходов и расходов , полученных (понесенных) в виде процентов по долговым обязательствам, ведется в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 328 настоящего Кодекса. Доходы и расходы по хозяйственным и другим операциям, относящимся к будущим отчетным периодам, по которым были произведены в текущем отчетном периоде авансовые платежи, учитываются в сумме средств, подлежащих отнесению на расходы при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся. Аналитический учет доходов и расходов по хозяйственным операциям ведется в разрезе каждого договора
денежных средств и расчетов" (формы N 2-КФХ) (перечисление по безналичному расчету на счета в Сбербанке с расчетного счета или расход наличных денег в хозяйстве). В этих же регистрах учитываются отчисления единого социального налога по установленным ставкам для крестьянских (фермерских) хозяйств, выступающих в качестве работодателей. 46. Учет доходов и расходов хозяйства по видам деятельности (отраслевому признаку) рекомендуется вести в "Журнале регистрации доходов и расходов" (форма N 5-КФХ), пример ведения каждого раздела I (" Аналитический учет доходов и расходов ") приведен в таблице 19. Таблица 19 Форма N 5-КФХ Журнал регистрации доходов и расходов Раздел I. Аналитический учет доходов и расходов Дата записи N операции Содержание хозяйственных операций (со ссылкой на дату и номер документа) Доходы, руб., от: Расходы, руб. Продажи продукции растениеводства Продажи продукции животноводства Продажи прочей продукции, работ, услуг Прочие доходы Итого Материальные затраты Оплата труда наемных работников Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие расходы Итого А Б В
по аренде основных средств; оформлять и отражать в учете операции по приобретению и созданию нематериальных активов; оформлять и отражать в учете операции по поступлению и отпуску материальных запасов; оформлять и отражать в учете операции по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов; оформлять и отражать в учете операции по переоценке основных средств; оформлять и отражать в учете операции по выбытию имущества; проводить инвентаризацию имущества, оформлять и отражать в учете ее результаты; вести аналитический учет доходов и расходов , оформлять и отражать в учете доходы и расходы от банковских операций, операционные доходы и расходы, прочие доходы и расходы; оформлять и отражать в учете операции по расчету и начислению заработной платы и удержаний из нее; оформлять и отражать в учете закрытие счетов по учету доходов и расходов и формированию финансового результата; оформлять и отражать в учете операции по распределению и использованию прибыли, начислению дивидендов акционерам; рассчитывать суммы и заполнять налоговые декларации
учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71), за исключением счетов N 70302 "Прибыль предшествующих лет" и N 70402 "Убытки предшествующих лет" главы А "Балансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, пункта 7.2 части II "Характеристика счетов" приложения к Положению Банка России N 205-П, приложения 3 "Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях" и приложения 4 "Отчет о прибылях и убытках на _______________ г." К Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, строки "N 703 Прибыль", "N 704 Убытки" приложения 5 "Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю" к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Указание Банка России от 20 июня 2003 года N 1294-У "О внесении изменений и дополнений в
помощь (а при их отсутствии - соответствующими учреждениями здравоохранения субъекта Российской Федерации), по проведению дополнительной диспансеризации работающих граждан осуществляется в соответствии с договором учреждения с ТФОМС, составленным по типовой форме. Порядок и объем проведения дополнительной диспансеризации работающих граждан, а также норматив затрат на ее проведение определяются Минздравсоцразвития России. Учреждение здравоохранения должно обеспечить учет работающих граждан, прошедших диспансеризацию, в порядке, устанавливаемом ФФОМС. Аналитическийучет средств, полученных на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан, ведется обособленно от других средств, полученных в рамках приносящей доход деятельности. Записи по бюджетному учету операций финансирования расходов по дополнительной диспансеризации граждан, работающих в государственных и муниципальных учреждениях: N п/п Содержание операции Первичный документ Бухгалтерская запись Дебет Кредит 1 2 3 4 5 Отражение операций целевого финансирования учреждений здравоохранения на дополнительную диспансеризацию граждан, работающих в государственных и муниципальных учреждениях. 1 Начисление задолженности за проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан. Реестр счетов 2 205 10 560 2 401 01 180 2
над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет средств целевого финансирования, выделенных по смете доходов и расходов бюджетного учреждения. В составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств. Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований настоящей главы. Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования,
специальных внебюджетных фондах). Пунктом 2.1 этого Положения определены источники фондов территориальных органов уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации. Статья 321.1 НК РФ определяет особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями. В составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств. Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований главы 25 НК РФ. В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней. Материалы дела свидетельствуют, что спорные денежные средства поступали управлению по решению федерального органа исполнительной власти. При таких обстоятельствах, доводы, изложенные в апелляционной жалобе,
(без учета налога на добавленную стоимость, акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности. В соответствии с п. 2 ст. 321.1 НК РФ в составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств. Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований настоящей главы. На основании пунктов 1, 2, 12 Положения о вневедомственной охране при органах внутренних дел Российской Федерации (далее – Положение), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 14.08.1992 № 589, действовавшим до 01.01.2012, вневедомственная охрана при органах внутренних дел Российской Федерации создается на договорной основе для защиты имущества собственников и организуется в городах, районных центрах и поселках
объектов водоотведения, плата за подключение к канализационным сетям (по тарифу на подключение), плата за подключение к канализационным сетям свыше 10 м куб/час (по индивидуальному проекту), прочие услуги и работы (водоотведение). Также АО «АКС» раздельно ведется учет налога на прибыль по видам деятельности общества, перечисленных в приложении № 13 к Положению по учетной политике. Таким образом, бухгалтерский учет в АО «АКС» ведется согласно действующему законодательству Российской Федерации. На субсчетах ведется раздельный синтетический и аналитический учет доходов и расходов общества. Рабочим планом счетов бухгалтерского учета АО «АКС» по счету «Налог на прибыль» предусмотрено ведение раздельного учета в разрезе регулируемых и нерегулируемых видов деятельности, в связи с чем имеется возможность определения сумм налога на прибыль, фактически уплаченных обществом по видам деятельности, связанным с подключением (технологическим присоединением) к централизованным системам водоснабжения и водоотведения. В материалы дела, заявителем также представлен расчет налога на прибыль за 2017 год по видам деятельности, в т.ч. по таким
над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет средств целевого финансирования, выделенных по смете доходов и расходов бюджетного учреждения. В составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу, не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений и ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников, и расходы, производимые за счет этих средств. Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 321.1 НК РФ). Если в сметах доходов и расходов бюджетного учреждения предусмотрено финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала за счет двух источников, то в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования,
России от ДД.ММ.ГГГГ №, № вознаграждение ФИО1 за использование ЗАО «КурганШпунт» изобретения «Шпунтовая стена» в соответствии с условиями соглашения о порядке использования изобретения «Шпунтовая стена» по патенту РФ № от ДД.ММ.ГГГГ и соглашения от ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10209614 руб. 72 коп. Поскольку в соглашении от ДД.ММ.ГГГГ не приведена методика расчета вознаграждения с указанием на конкретный экономический показатель прибыли, используемый в качестве базового, а раздельный аналитический учет доходов и расходов по каждому виду производимой продукции (работ, услуг) ЗАО «КурганШпунт» не велся, размер вознаграждения ФИО1 определен экспертами исходя из значений прибыли от реализации панелей шпунтовых сварных, произведенных с использованием изобретения «Шпунтовая стена» по патенту, рассчитанных на основании данных о выручке от реализации указанной продукции (в том числе по представленным первичным документам) и среднеотраслевых ежегодных показателей рентабельности продукции, установленных на основании Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Расчет авторского вознаграждения за использование патента
№ от 29 мая 2008 года и соглашения о распределении авторского вознаграждения между соавторами изобретения «Шпунтовая стена» по патенту РФ № от 7 августа 2012 года за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2016 года составляет 18 580139 руб. 67 коп. При этом, поскольку в соглашении от 29 мая 2008 года не приведена методика расчета вознаграждения с указанием на конкретный экономический показатель прибыли, используемый в качестве базового, а раздельный аналитический учет доходов и расходов по каждому виду производимой продукции (работ, услуг) ЗАО «КурганШпунт» не велся, размер вознаграждения Егия В.П. определен экспертами исходя из значений прибыли от продаж «ПШС по патенту» (прибыли от реализации панелей шпунтовых сварных, произведенных с использованием изобретения «Шпунтовая стена» по патенту РФ №), рассчитанных с учетом данных ЗАО «КурганШпунт» о выручке от реализации указанного вида продукции и среднеотраслевых ежегодных показателей рентабельности продукции, установленных на основании Приказа ФНС России от 30 мая 2007 года
периода и показателей рентабельности продаж продукции экспертом произведен расчет прибыли полученной ЗАО«КурганШпунт» от продаж «ПШС по патенту», которая за 2012 год составила 27171675,82 руб., за 2013 год - 18085186,69 руб., за 2014 год - 14280083,20 руб., за 2015 год - 0,00 руб., за 2016 год-33596586,49 руб. Поскольку в соглашении от 29 мая 2008 г. не приведена методика расчета вознаграждения с указанием на конкретный экономический показатель прибыли, используемый в качестве базового, а раздельный аналитический учет доходов и расходов по каждому виду производимой продукции (работ, услуг) ЗАО«КурганШпунт» не велся, данный расчет произведен исходя из значений прибыли от продаж «ПШС по патенту» (прибыли от реализации панелей шпунтовых сварных, произведенных с использованием изобретения «Шпунтовая стена» по патенту Российской Федерации №), рассчитанных с учетом данных ЗАО «КурганШпунт» о выручке от реализации указанного вида продукции и среднеотраслевых ежегодных показателей рентабельности продукции, установленных на основании Приказа ФНС России № № от 30 мая 2007 г. В
рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога <данные изъяты> рубля, а всего на сумму налога <данные изъяты> рублей. Действуя во исполнение своих преступных намерений, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, достоверно зная о фиктивности бухгалтерского учета финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЗАО «АЭРОКОН» и ООО «РАНТЕХ», ООО «ЭЛЕКТРОИНЖИНИРИНГ», ООО «ГОРИЗОНТ-38», ООО «ПЕНТАНГА ГРУПП», ООО «ПРОФСТРОЙ», обеспечил предоставление указанных документов первичного бухгалтерского учета в бухгалтерию ЗАО «АЭРОКОН», где на их основании составлены регистры аналитического учета доходов и расходов , в которые внесены данные первичных документов по взаимоотношениям ЗАО «АЭРОКОН» с ООО «РАНТЕХ», ООО «ЭЛЕКТРОИНЖИНИРИНГ», ООО «ГОРИЗОНТ-38», ООО «ПЕНТАНГА ГРУПП», ООО «ПРОФСТРОЙ» и сформированы значения показателей, уменьшающую сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет, в налоговых декларациях по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, после чего в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ организовал предоставление указанных деклараций, заверенных его электронно-цифровой подпись, по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган. В
договору № *** от ХХХХ, от ХХХХ по договору № *** от ХХХХ на общую стоимость работ * рублей. Действуя во исполнение своих преступных намерений, в период времени с ХХХХ по ХХХХ, ФИО1, достоверно зная о фиктивности бухгалтерского учета финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЗАО «К» и ООО «Р», ООО «Э», ООО «Г.», ООО «П», ООО «П», обеспечил предоставление указанных документов первичного бухгалтерского учета в бухгалтерию ЗАО «К», где на их основании составлены регистры аналитическогоучетадоходов и расходов , в которые внесены данные первичных документов по взаимоотношениям ЗАО «К» с ООО «Р», ООО «Э.», ООО «Г», ООО «П», ООО «П» и сформированы значения показателей, уменьшающую сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет, в налоговых декларациях по НДС за ХХХХ года, ХХХХ года, ХХХХ года в размере * рубля и в декларациях по налогу на прибыль за ХХХХ, ХХХХ, ХХХХ годы с организации в размере * рублей, а всего на общую сумму
