Анализ контролируемых сделок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

рыночных цен требуется в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 105.9 НК РФ. В свою очередь для применения источников информации, содержащих обобщенные данные о ценах в определенных группах однородных сделок, в том числе данных информационно-ценовых агентств, используются условия анализируемой сделки, определенные с учетом пункта 3 статьи 105.5 НК РФ, с условиями отбора сделок, на основании данных о которых формируются ценовые индикаторы. Суды указали, что согласно проведенному анализу, коммерческие и финансовые условия сделок, на основании которых рассчитываются котировки Аргус Медиа соответствуют коммерческим и финансовым условиям контролируемых сделок , а имеющие место различия, которые могли оказать существенное влияние на цены, были учтены налоговым органом путем применения корректировок (базис поставки). На основании изложенного, установив, что применение Обществом метода сопоставимой рентабельности в данном случае являлось немотивированным и документально неподтвержденным, Суды пришли к выводу, что действия налогоплательщика были направлены на получение налоговой экономии. Данные выводы содержатся во вступивших в законную силу судебных актах по делу N

с учетом сущности контролируемой сделки, экономических обстоятельств деятельности сторон при осуществлении сделок, доступности надежной информации по сопоставимым сделкам и (или) компаниям с учетом результатов функционального анализа, в том числе: обоснование причин выбора методики ценообразования для целей налогообложения (с учетом выводов Разделов 1 - 3); обоснование выбора источников информации и порядка их использования (основные и резервные); экономический анализ (расчет рыночного интервала цен или рентабельности); обоснование необходимости корректировок результатов экономического анализа; анализ возможного влияния условий Соглашения на размер налоговых обязательств сторон контролируемой сделки . Предоставление и оформление документов Заявление о заключении Соглашения (заявление о повторном представлении проекта Соглашения) составляется на русском языке. К заявлению прикладывается опись документов, содержащая информацию о номере документа по порядку, наименовании документа, кратком содержании документа, количестве листов документа и наличии электронной версии документа. Сведения, указанные в документах, должны содержать ссылки на источники информации, которые в случае необходимости должны быть представлены по запросу ФНС России. В частности, при рассмотрении

рыночным цен в сделках по реализации аммиака взаимозависимому лицу NITROCHEM DISTRIBUTION AG, произошло занижение налоговой базы. Применяя метод сопоставимых рыночных цен, налоговым органом проведен анализ характеристик товаров, условий контрактов, заключенных между сторонами проверяемой сделки, анализ функций, рисков и активов сторон проверяемой сделки, и сопоставлены условия совершения сделок, которые котируются независимым международным ценовым агентством Argus Media Ltd. На основе указанного анализа в совокупности с установленными по делу доказательствами суды согласились с налоговым органом в том, что для применения метода сопоставимых рыночных цен в целях определения соответствия цены, примененной налогоплательщиком в контролируемой сделке , в качестве сопоставляемой сделки следует использовать информацию, публикуемую в котировках информационно-ценового агентства. Данные обстоятельства нашли свое подтверждение в представленных в материалы дела доказательствах, которые оценены судами в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, их полная оценка отражена в судебных актах. Доводы, изложенные в кассационной жалобе относительно способа расчета рыночной цены и несопоставимости сделок, оценены судами

строго определенные технические требования (характеристики, требования безопасности, маркировка, упаковка, транспортировка и т.п.), установленные ГОСТ 2081-2010, то данный товар не может подлежать обновлению и совершенствованию. Следовательно, стратегии, направленные на обновление и совершенствование выпускаемой продукции, применительно к анализируемой сделке не могут иметь место. Таким образом, ФНС России в ходе проверки в соответствии со ст. 105.5 НК РФ был проведен анализ характеристик товаров, условий контрактов, заключенных между сторонами проверяемой сделки, анализ функций, рисков и активов сторон проверяемой сделки, по результатам которого были определены условия контролируемых сделок , способные оказать влияние на цены сделок, а именно: характеристика товара; объем поставок; базис поставки; период поставки; условия оплаты; характеристика рынка; курс иностранной валюты. Различия коммерческих и финансовых условий сделок могут не учитываться, в случае, если они не оказывают влияние на результаты указанных сделок (пункт 3 статьи 105.5 НК РФ). В ходе анализа контролируемых сделок были установлены коммерческие и финансовые условия сделок, которые могут оказывать влияние на

предметом сделки ФНС России установлено следующее. Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 105.5 НК РФ, одним из условий, способных оказывать существенное влияние на результаты сделок, является характеристика товаров (работ, услуг), являющихся предметом сделки. Суды отметили, что в ходе проверки с целью определения сопоставимости сделок в соответствии со статьей 105.5 НК РФ ФНС России был проведен анализ характеристик товаров, условий контрактов, заключенных между сторонами проверяемой сделки, анализ функций, рисков и активов сторон проверяемой сделки. По результатам указанного анализа налоговым органом обоснованно были определены условия контролируемых сделок , способные оказать влияние на цены сделок, в частности: 1) Характеристика товара; 2) Объем поставок; 3) Базис поставки; 4) Период поставки; 5) Условия оплаты; 6) Характеристика рынка; 7) Курс иностранной валюты. ФНС России также пришла к выводу, что различия коммерческих и финансовых условий сделок могут не учитываться, в случае если они не оказывают влияние на результаты указанных сделок (пункт 3 статьи 105.5 НК РФ). В

на цену товара. Расходы ТОАЗа, связанные с продвижением на новые рынки товаров (работ, услуг), маркетингом и рекламой следует учитывать при применении методов, основанных на расчете рентабельности. Налоговым органом в рамках проверки учтена информация о материальных и нематериальных активах общества, представленная в Документации. ФНС России в ходе проверки в соответствии со статьей 105.5 НК РФ был проведен анализ характеристик товаров, условий контрактов, заключенных между сторонами проверяемой сделки, анализ функций, рисков и активов сторон проверяемой сделки. По результатам указанного анализа были определены условия контролируемых сделок , способные оказать влияние на цены сделок, в частности: характеристика товара; объем поставок; базис поставки; период поставки; условия оплаты; характеристика рынка; курс иностранной валюты. Различия коммерческих и финансовых условий сделок могут не учитываться, в случае, если они не оказывают влияние на результаты указанных сделок (пункт 3 статьи 105.5 Кодекса). В ходе анализа контролируемых сделок были установлены коммерческие и финансовые условия сделок, которые могут оказывать влияние на

анализируемой сделке не могут иметь место. В п. 7.3 контракта продавец указывает на долгосрочное сотрудничество с одним и тем же покупателем. Следовательно, подтверждение наличия стратегии ОАО «ТОАЗ», направленной на выход на новые рынки сбыта, отсутствует. Таким образом, в ходе проверки с целью определения сопоставимости сделок в соответствии со ст. 105.5 НК РФ ФНС России был проведен анализ характеристик товаров, условий контрактов, заключенных между сторонами проверяемой сделки, анализ функций, рисков и активов сторон проверяемой сделки. По результатам указанного анализа были определены условия контролируемых сделок , способные оказать влияние на цены сделок, в частности: характеристика товара; объем поставок; базис поставки; период поставки; условия оплаты; характеристика рынка; курс иностранной валюты. ФНС России также пришла к выводу, что различия коммерческих и финансовых условий сделок могут не учитываться, в случае если они не оказывают влияние на результаты указанных сделок (п. 3 ст. 105.5 НК РФ). В ходе анализа контролируемых сделок были установлены коммерческие и

ТОАЗа, связанные с продвижением на новые рынки товаров (работ, услуг), маркетингом и рекламой следует учитывать при применении методов, основанных на расчете рентабельности. Налоговым органом в рамках проверки учтена информация о материальных и нематериальных активах общества, содержащаяся в имеющейся в материалах дела Документации. ФНС России в ходе проверки в соответствии со статьей 105.5 НК РФ был проведен анализ характеристик товаров, условий контрактов, заключенных между сторонами проверяемой сделки, анализ функций, рисков и активов сторон проверяемой сделки. По результатам указанного анализа были определены условия контролируемых сделок , способные оказать влияние на цены сделок, в частности: характеристика товара; объем поставок; базис поставки; период поставки; условия оплаты; характеристика рынка; курс иностранной валюты. Различия коммерческих и финансовых условий сделок могут не учитываться, в случае, если они не оказывают влияние на результаты указанных сделок (пункт 3 статьи 105.5 Кодекса). В ходе анализа контролируемых сделок были установлены коммерческие и финансовые условия сделок, которые могут оказывать влияние на

и противоречащие друг другу данные о предметах сделок, отраженные по строкам пункт 030 «Наименование предмета сделки», 110 «Код единицы измерения по ОКЕЙ», 120 «Количество», 130 «Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.» разделов 1Б, строкам 200 «Группа однородных сделок», 230 «Код определения цены сделки» разделов 1А повлекли искажение данных о сути проведенных хозяйственных сделок, а также невозможность их однозначной идентификации, и соответственно, оказали влияние на эффективность первичного анализа в отношении контролируемых сделок и последующего принятия мотивированного решения по вопросу о необходимости углубленного контроля, с истребованием расширенной информации, предусмотренной статьей 105.15 Налогового кодекса При этом Кодекс не связывает наступление ответственности за предоставление некорректных сведений в уведомлении о контролируемых сделках в зависимости от "существенности" ошибок, допущенных при подаче уведомления. Вместе с тем пункт 2 статьи 105.16. НК РФ предусматривает, что в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик

земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Общая сумма сделки по договору купли-продажи составила 1000000 руб. (990000 руб. – цена за жилой дом, 10000 руб. – цена за земельный участок). Таким образом, представленные ответчиком документы, а также анализ банковских выписок о движении денежных средств по расчетным счетам Кадочникова С.Б. в ПАО «Сбербанк России» за период с 01.04.2013 г. по 31.07.2018 г. позволяет судебной коллегии сделать вывод о том, что Кадочниковы на дату заключения договора купли-продажи (10.07.2018) не обладали наличной денежной суммой в размере 2100000 руб. Доказательств обратного материалы дела не содержат и суду представлено не было. При таких обстоятельствах, сделка купли-продажи жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, вопреки доводам жалобы является контролируемой сделкой , в которой действительные стороны сделки - Алферов А.Н. и Алферова Е.В. - являются взаимозависимыми лицами, а посредник Кадочникова О.А. участвовала в сделке формально, денежной суммой, достаточной для покупки недвижимого имущества, Кадочникова О.А. не располагала. Учитывая,