Арендодатель физическое лицо налоговый агент - гражданское законодательство и судебные прецеденты

НДФЛ, начисленный с дохода, выплаченного индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ФИО1, предприниматель, арендодатель) по заключенному с нею договору аренды помещения. Уменьшая налоговые начисления, заявитель сослался на то, что денежные средства, поступающие на расчетный счет предпринимателя после признания ее несостоятельным (банкротом) в установленном порядке, с введением в отношении нее процедуры реализации имущества, не могут быть отнесены к доходам физического лица в понимании статьи 41 Налогового кодекса, и, как следствие, не могут быть признаны объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. По результатам камеральной проверки уточненной декларации оспариваемым решением налогового органа обществу начислен НДФЛ в соответствующей сумме, а ввиду уплаты данного налога в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано. Инспекция пришла к выводу о том, что с момента признания предпринимателя несостоятельным (банкротом) правоотношения общества с ФИО1 по договору аренды не прекратились. В этой связи общество, как налоговый агент обязано было удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм денежных средств,

начисленный с дохода, выплаченного индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ФИО1, предприниматель, арендодатель) по заключенному с нею договору аренды помещения. Уменьшая налоговые начисления, заявитель сослался на то, что денежные средства, поступающие на расчетный счет предпринимателя после признания его несостоятельным (банкротом) в установленном порядке, с введением в отношении нее процедуры реализации имущества, не могут быть отнесены к доходам физического лица в понимании статьи 41 Налогового кодекса, и, как следствие, не могут быть признаны объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. По результатам камеральной проверки уточненной декларации оспариваемым решением налогового органа обществу начислен НДФЛ в соответствующей сумме, а в виду уплаты данного налога в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано. Инспекция пришла к выводу о том, что с момента признания предпринимателя несостоятельным (банкротом) правоотношения общества с ФИО1 по договору аренды не прекратилось. В этой связи общество, как налоговый агент обязано было удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм денежных

образом, суммы, выплачиваемые арендатором физическому лицу - арендодателю в счет возмещения его расходов по оплате коммунальных услуг, с улучшением арендованного имущества, в том числе и установка в нем телефона, свидетельствуют о материальной выгоде арендодателя и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Следовательно, организация - арендатор нежилого помещения, производят по договору аренды физическому лицу - арендодателю, не являющемуся предпринимателем в соответствии со статьей 226 НК РФ обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет доходов налогоплательщика, в том числе с суммы коммунальных платежей, которые арендатор возмещает собственнику нежилого помещения. При этом пунктом 2 статьи 226 НК РФ определено, что исчисление сумм и уплат соответствии - с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент , за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 зачетом ранее удержанных сумм налога. Самостоятельное исчисление налогоплательщиком - физическим лицом суммы и

определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно статьи 212 НК РФ. Таким образом, по общему правилу полученные физическими лицами - арендодателями (наймодателями) доходы от сдачи в аренду (внаем) имущества являются объектом налогообложения по НДФЛ. В соответствии со ст.24,226 НК РФ общество является налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, и в связи с этим обязано исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (пункт 4 ст.226). При невозможности

что в них отсутствуют наименование и количество передаваемых арендодателю строительных материалов, чеки, которые арендодатель должен передать предпринимателю в подтверждение приема строительных материалов, предпринимателем не представлены, в связи с чем суд обоснованно пришел к выводу, что предприниматель не доказала передачу приобретенных строительных материалов в счет арендной платы по договорам аренды помещения, следовательно, не доказала приобретение строительных материалов для использования в предпринимательской деятельности и получения дохода, то есть экономическую обоснованность данных затрат. В связи с чем, суд обоснованно пришел к выводу о правомерном доначислении предпринимателю 21 298 рублей 80 копеек налога на доходы физических лиц, 4 014 рублей 40 копеек пеней, 4 259 рублей 76 копеек штрафа, 5 898 рублей 11 копеек единого социального налога, 1 111 рублей 68 копеек пеней, 1 179 рублей 63 копеек штрафа. Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

по каждой из его составных частей в виде: 1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно; 2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов; 3) предоставления арендатором определенных услуг; 4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду; 5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества. Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды. Общеобязательные правила налогообложения доходов физических лиц, включая порядок уплаты налога, установлены главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации. Данные положения носят императивный характер и не зависят от волеизъявления налогоплательщика и налогового агента . В силу пункта 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников

не позднее декабря текущего года. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Если налоговый агент полностью удержал и уплатил в бюджет НДФЛ, то арендодатель – физическое лицо может не подавать налоговую декларацию по окончании года (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, ст.226 НК РФ содержит перечень лиц, которые могут выступать налоговыми агентами , в который не входят физические лица, поскольку физическое лицо, выплачивающее арендную плату другому физическому лицу за арендуемое у него помещение, не признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, не должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ, а также по представлению в налоговый

обоснование данных доводов ссылается на позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в определениях от 26 августа 2014 года № 18-КГ14-69, от 24 января 2017 года № 308-ЭС16-15109. Полагает, что изменения в условия договора от 11 февраля 2017 года № 2 не вносились, поскольку соответствующее уведомление арендодателя об увеличении размера арендной платы не содержит подписи арендатора, доказательств направления ответчику соответствующего уведомления и его уклонения от получения данного уведомления материалы дела не содержат. Считает, что уменьшение размера исковых требований в связи с уплатой ответчиком налога на доходы физических лиц за апрель 2017 года свидетельствует о согласии истца с тем, что индивидуальный предприниматель ФИО2 является его налоговым агентом и вправе удерживать и перечислять в бюджет сумму налога из арендной платы. Кроме того, из пояснений истца следует, что он самостоятельно не производил уплату налога с дохода, полученного от сдачи магазинов в аренду, и готов был отказаться от требований в случае доказанности исполнения ответчиком обязанностей

адрес Арендатора. Согласно договора аренды оборудования от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1, передает во временное владение и пользование Обществу с ограниченной ответственностью «Эко-Город» оборудование согласно акта приема-передачи, за пользование имуществом Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату согласно условиям договора. В соответствии с <данные изъяты> договора за пользование имуществом Арендатор уплачивает Арендодателю арендную плату в размере <данные изъяты> руб. в месяц, НДС не облагается. Согласно подпункта <данные изъяты> Арендатор, в соответствии со ст. 226 НК РФ, признается налоговым агентом, удерживает налог на доходы физических лиц из арендной платы при ее фактической уплате Арендодателю (п.4 ст. 226 НК РФ). Удержанную сумму налога Арендатор уплачивает по месту своего учета в налоговом органе. Как указывается в оспариваемом решении № от ДД.ММ.ГГГГ. в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Эко-Город» было установлено, что с расчетного счета ООО «Эко-Город» на счет физического лица ФИО1 систематически перечислялись денежные средства с назначением платежа «за аренду, НДС не облагается». Всего перечислено

За 2016 год АО "Связной Логистика" произвело оплату коммунальных услуг ФИО1 на общую сумму ***. Полагают, что за указанный период недоимка по налогу на доходы физического лица в отношении арендодателя ФИО1 отсутствует. Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле. Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации