Авансовый отчет без документов ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

жалобы указывает на то, что вывод суда первой инстанции о непредставлении обществом первичных документов, подтверждающих выдачу ФИО5 денежных средств под отчет, а также их последующий возврат в кассу, противоречит материалам дела, поскольку налогоплательщиком были представлены распоряжения о выдаче денежных средств под отчет, письма обществ в адрес ФИО5 с уточнением наименования платежа "Для зачисления на счет ФИО5 - под авансовый отчет", приходно-кассовые ордера. В нарушение статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) оценка данным документам судом не дана. Выводы суда о правомерном доначислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ ) в сумме 163 349 руб., а также соответствующих ему пеней и штрафных санкций по эпизоду получения ФИО6 материальной выгоды от экономии на процентах по договору займа от 19.07.2012 противоречат положениям статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Не согласен заявитель и с выводом

руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Судами установлено и материалами дела подтверждено, что требованием от 22.10.20219 № 15-06 инспекция запросила у общества документы по предоставленным ФИО2 суммам, однако на сумму 511 655,99 руб. общество оправдательных документов не представило, уведомив 24.10.2019 о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в связи с тем, что неизвестно местонахождение документов и требуется время для их поиска или восстановления. На основании изложенного суды пришел к правомерному выводу о том, что неизрасходованные на нужды организации и невозвращенные им подотчетные средства, оставшиеся в распоряжении директора общества, являются его доходом и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ ,

(за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Для расчетов с подотчетными лицами предусмотрен унифицированный первичный документ - авансовый отчет, форма № АО-1 которого утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55. К указанному отчету должны быть приложены документы, подтверждающие расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки контрольно-кассовых машин (ККМ), товарные чеки и другие оправдательные документы), указанные на оборотной стороне формы № АО-1. Таким образом, в случае, если оправдательные документы на приобретение товара отсутствуют, либо оформлены с нарушением требований законодательства, суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, квалифицируются как доход физического лица, подлежащий налогообложению НДФЛ . Требованием № 12-13/14412 от 23.11.2012 (т. 2 л.д. 68, 69), выставленным Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области в соответствии со статьей 93 НК РФ у ООО «СМАЙЛ» истребованы документы, подтверждающие расходование и списание

руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в пункте 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, в частности: наименование документа (формы), код формы, дату составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. В случае если оправдательные документы на приобретение товара или за оказанную работу (услугу) отсутствуют либо оформлены с нарушением установленных требований, суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Суд отмечает, что при включении тех или иных сумм в налоговую базу по НДФЛ налоговый

превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного физического лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату данного товара (работы, услуги). Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Судом установлено, что сумма НДФЛ , не удержанного налоговым агентомООО Управляющая организация «Наш Город», за 2012 г.составила 364 руб.(2800*13%). Заработная плата за декабрь 2012 г. выплачена ФИО1 28.02.2013. НДФЛ с заработной платы за декабрь 2012 г. следовало