ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 28 июня 2008 г. N 485 О ПЕРЕЧНЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ И ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОЛУЧАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ГРАНТЫ ( БЕЗВОЗМЕЗДНАЯПОМОЩЬ) КОТОРЫХ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ И НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ДОХОДАХ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ - ПОЛУЧАТЕЛЕЙ ГРАНТОВ Список изменяющих документов (в ред. Постановлений Правительства РФ от 24.03.2009 N 252, от 02.08.2010 N 585) В соответствии с пунктом 6 статьи 217 и подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить прилагаемый перечень международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в
налоговой базы, определяемый в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 167 Кодекса, любого из указанных выше документов, в том числе выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) (уполномоченной донором организации) или получателю безвозмездной помощи (содействия) (уполномоченной федеральным органом исполнительной власти организации) товары (работы, услуги), освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость не предоставляется, и деятельность налогоплательщика, осуществляемая им в рамках оказания безвозмездной технической помощи, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. Учитывая, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 2 статьи 149 Кодекса, не вправе отказаться от освобождения данных операций от налогообложения налогом на добавленную стоимость и, следовательно, не вправе предъявить соответствующую сумму налога покупателю товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет за счет собственных средств налогоплательщика. В случае последующего представления в налоговый орган необходимого пакета документов суммы налога, уплаченные
(далее – общество «ПАК Девелопмент»). Судами установлено, что обществом и его дочерней компанией заключен договор от 31.03.2017 б/н о предоставлении безвозмездной финансовой помощи в целях погашения задолженности перед кредиторами и восстановления своей платежеспособности. Заявителем с обществом с ограниченной ответственностью «Ленгтон» заключен договор купли-продажи доли в уставном капитале общества «ПАК Девелопмент» от 05.04.2017. Оценив представленные доказательства, в том числе банковскую выписку предприятия, суды признали, что фактически перечисление денежных средств общества «ПАК Девелопмент» по договору от 31.03.2017 б/н произошло 26.04.2017, после заключения сделки по продаже доли в уставном капитале общества «ПАК Девелопмент» и смене учредителя. Согласно представленным обществом в ходе проведения проверки регистрам бухгалтерского и налогового учета (оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов по субсчетам 91.2) указанная сумма финансовой помощи включена обществом в состав внереализационных расходов и уменьшила доходы, учтенные в целях налогообложения прибыли за 2017 год. Судами сделан вывод о том, что обществом неправомерно занижена налоговая база по налогу на прибыль за
налогообложения) реализация на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмезднойпомощи (содействия) Российской Федерации» (Федеральный закон № 95-ФЗ). Реализация указанных товаров (работ, услуг) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) при представлении в налоговые органы следующих документов: - контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором (уполномоченной донором организацией) безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмездной помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации. В случае, если получателем безвозмездной помощи (содействия) является федеральный орган исполнительной власти Российской Федерации, в налоговый орган представляется контракт (копия контракта) с
налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмезднойпомощи (содействия) Российской Федерации». Указанные операции не подлежат налогообложению при представлении в налоговый орган следующих документов: контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором (уполномоченной донором организацией) безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмездной помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации; удостоверения (нотариально заверенной копии удостоверения), выданного в установленном порядке и подтверждающего принадлежность поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к гуманитарной или технической помощи (содействию). В соответствии со статьей 1 Федерального
что компания «Боларо Холдинге Лимитед» в 2013 году перечисляет АО «СМАРТС» в качестве безвозмездной финансовой помощи сумму в размере 63 800 000 руб., которую АО «СМАРТС» впоследствии возвращает компании «Боларо Холдинге Лимитед» в виде уменьшающих налогооблагаемую базу процентов по договору займа № 01-04-02-1225/6 от 06.12.2012г. Изложенные налоговым органом в апелляционной жалобе обстоятельства не были установлены рассматриваемой камеральной налоговой проверкой, они не были отражены ни в акте камеральной налоговой проверки, ни в обжалованном Решении налогового органа. Об этих обстоятельствах налоговый орган не заявлял и при рассмотрении арбитражного дела судом первой инстанции. Приведенные налоговым органом обстоятельства не соответствуют действительности и опровергнуты заявителем. АО «СМАРТС» платежным поручением № 11782 от 26.09.2013 года (копия приложена к отзыву на жалобу) возвратил компании «Боларо Холдинге Лимитед» сумму 62 900 000 руб. не как проценты, а как сумму основного долга, которая для целей налогообложения никак не учитывается. Ссылки Инспекции в жалобе на то, что в договоре от
характер; отсутствие экономической целесообразности совершаемых операций; взаимозависимость участников операций; получение АО «СМАРТС» безвозмездной невозвратной финансовой помощи от дочерней компании -BOLARO HOLDINGS LTD в сумме 63 800 000 руб. в 2013 году; выявление заинтересованным лицом в 2014 году аналогичной сделки по продаже предприятием АО «СМАРТС» акций своей дочерней компании напрямую, без участия компании - BOLARO HOLDINGS LTD; деятельность иностранной организации - BOLARO HOLDINGS LTD в 2010, 2012 и 2013 годах была убыточной; все операции за все время своей деятельности иностранная организация - BOLARO HOLDINGS LTD осуществляла только с лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к АО «СМАРТС». Компания - BOLARO HOLDINGS LTD создана как искусственная организация, формально участвующая в сделках вследствие отсутствия штатного персонала и отсутствия ответственности за результаты совершаемых сделок, а все сделки, осуществленные этой организацией, являются скрытыми сделками самого АО «СМАРТС» в целях ухода АО «СМАРТС» от налогообложения налогом на прибыль. При этом доходы, полученные компанией - BOLARO HOLDINGS LTD
