Арбитражного суда Республики Тыва от 16.05.2019, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 08.08.2019 и постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.11.2019 по делу № А69-3703/2018 Арбитражного суда Республики Тыва по иску акционерного общества «Тувинская энергетическая промышленная корпорация» (далее - корпорация, заказчик) к обществу с ограниченной ответственностью «Научно-производственное объединение «Мостовик» (Омская область, далее - общество, подрядчик) об обязании составить и выставить на бумажном носителе счет-фактуру с соблюдением требований, указанных в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 337 435 718 рублей, в том числе НДС 18% в размере 51 473 245 рублей 12 копеек (с учетом заявления об изменении исковых требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), установил: решением Арбитражного суда Республики Тыва от 16.05.2019, оставленным без изменения постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 08.08.2019 и постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.11.2019, в иске отказано. При этом отказывая в иске, арбитражные суды
счетам; все заявленные контрагенты «взаимодействуют» между собой, путем выставления счетов-фактур, сумма поставок по которым заявлена также в пределах 10000-12000 руб.; документы по встречным проверкам не представлены; отсутствуют трудовые ресурсы; отсутствуют ресурсы на обеспечение хозяйственной деятельности. ООО «Стройтранзит» сформирована имитация деятельности со множеством поставщиков. При этом ни с одним из них расчеты за товары (работы, услуги) ООО «Стройтранзит» не осуществляет. Реальные поставщики товаров в адрес ООО «Стройтранзит» отсутствуют, заявленные контрагенты поставщиками товаров не являются, формируют бумажный НДС в целях формирования нулевого налога к уплате в бюджет. В отношении ООО «Ритавто» установлено отсутствие перечислений от налогоплательщика за ТМЦ в его адрес с момента заключения договора. В свою очередь ООО «Ритавто» не осуществляло оплату в адрес своих заявленных контрагентов: ООО «Шарм», ООО «ЛТ-Артекссевер», ООО «ЕТК-Веста», ООО «Альфа ПМ». Имущества, земельных участков, транспорта в собственности ООО «Ритавто» нет. Проверкой также установлено, что ООО «Ритавто» является подконтрольной организацией ООО «Ремэнергоресурс». Принятие к учету товаров, приобретенных
сведения в книги покупок общества «Компания «Арте» о недостоверности приобретении и транспортировке товаров на сумму свыше 1 миллиарда рублей, а затем предоставил эти сведения в налоговый орган с целью уменьшения налогооблагаемой базы. Также в рамках возбужденного уголовного дела по признакам преступления установлено, что у общества «Компания «Арте» имеются договорные отношения с обществом «АМС», и в ходе изучения сведений, полученных от общества «АМС» есть все основания полагать, что приобретенный обществом «Компания «Арте», так называемый « бумажный» НДС у обществ «Энерго Торг», «Вертекс», «Малахит» возник из фиктивных сделок с обществом «АМС». Анализ вышеуказанных документов наравне с иными доказательствами, полученными инспекцией в рамках налоговой проверки, позволил инспекции сделать вывод о том, что общества «ПСК» и «КабМет», осуществлявшие заготовку медного сырья, передавали данный товар на переработку обществу «КамКат», тогда как документооборот, сопровождающий приобретение обществом «АМС» медных катодов, слитков и медной жилы от обществ «Сатурн», «Челябметресурс», «Компания Арте», передачу данного товара на переработку, получение от
складывается отрицательная разница (стоимость приобретенных нефтепродуктов выше стоимости их реализации «фирмам- однодневкам»). Таким образом, у общества «Торговый Дом Логос» и «Техоил» положительный финансовый результат от сделок по купле-продаже нефти перекрывается результатами сделок по реализации нефтепродуктов по заниженной стоимости. Поскольку денежные обороты у указанных принципалов по данным операциям отсутствуют, по их поручениям производится зачет задолженностей, сформированных перед ними у кредиторов - «фирм-однодневок» покупателей нефтепродуктов и дебиторов – «фирм-однодневок» поставщиков нефтепродуктов, с помощью которых сформирован « бумажный» НДС путем заключения договоров уступок права требования. У агентов (общества «Нортнефть», «Мегалит», «Петрол», «Инвесттрейд», «Торговый Дом Логос») суммы денежных средств, сформированные на наценке на поставляемую нефть в адрес заявителя выводятся на приобретение нефтепродуктов через крупных трейдеров, занимающихся купле-продажей нефтепродуктов, в том числе, приобретаемых через товарно-сырьевую биржу. На указанном «звене» «агент - трейдер» происходит замена покупателя - вместо покупателей (агентов), указанных в УПД, вышеуказанные нефтепродукты (на нефтебазах) получают иные неустановленные лица. По результатам налоговой проверки инспекция
«Единый реестр доменных имен, указателей страниц сайтов в сети «Интернет» и сетевых адресов, позволяющих идентифицировать сайты в сети «Интернет», содержащие информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено». Требования мотивированы тем, что прокуратурой Ленинского района Тульской области осуществлен мониторинг сети «Интернет» с целью выявления сайтов, допускающих размещение материалов, распространение которых запрещено на территории Российской Федерации. Проведенной проверкой установлено, что в сети «Интернет» по URL адресу: размещена видеоинформация и комментарии с предложением о предоставлении услуг « Бумажный НДС », подтверждающих фиктивную оплату налога на добавленную стоимость. При этом вход на отмеченный сайт свободный, регистрация пользователей для доступа к использованию ресурсов сайта не требуется. Ознакомиться с содержанием сайта может любой интернет-пользователь. Ограничения на передачу, копирование и распространение при входе на сайт отсутствуют. Положения действующего законодательства не предусматривают досудебный порядок признания информации, размещенной на указанном сайте в сети «Интернет», запрещенной к распространению, что исключает возможность выбора иного способа защиты нарушенных прав. В связи с
анализу расчетных счетов ООО «Донстрой» за 2020 год обороты по приходу составили 0 рублей, по расходу – 0 рублей. Обороты в представленной декларации по НДС составили по книге покупок 145 405 810 рублей, в том числе НДС 24 234 301,65 рублей, по книге продаж 145 414 447 рублей, в том числе НДС 24 235 741 рублей. По результатам анализа банковских выписок движение денежных средств отсутствует, что указывает на применение схемы ухода от налога « Бумажный НДС » (схема ухода от налога, когда компания создает цепочку договоров с фирмами-однодневками, проводя фиктивные сделки. Мнимые операции отражаются в документах, увеличивая входящий НДС и снижая, таким образом, итоговую сумму уплачиваемого налога в бюджет. При этом деньги в адрес технических звеньев не переводятся либо переводятся в минимальном размере. В ходе анализа контрагентов по книге покупок ООО «Донстрой» установлено, что реальные поставщики отсутствуют. Основным поставщиком является ООО «Стройкомплект» (100% вычетов). Данная организация является «технической», в отношении
отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. Движение денежных средств по расчетному счету ООО «ПрофХимТех» ИНН <***> в 2022 году отсутствует, соответственно перечисления денежных средств от ООО «ПрофХимТех» ИНН <***> в адрес организаций, указанных в НД по НДС 2022КВ01 отсутствуют, что говорит о формальном заполнении налоговых деклараций по НДС, не имеющем связи с реальными финансово-хозяйственными операциями, преследующем цель создания формального документооборота (« бумажный» НДС ). В результате проведенных мероприятий налогового контроля установлен ряд объединяющих признаков, позволяющих отнести ООО «ПрофХимТех» ИНН <***>, ООО «А.» ИНН <№>, ООО «Б.» ИНН <№>, ООО «В.» ИНН <№> в группу налогоплательщиков, составляющих «площадку» по созданию формального документооборота. Указанные обстоятельства свидетельствуют о формальном заполнении налоговых деклараций по НДС, не имеющем связи с реальными финансово-хозяйственными операциями, преследующем цель создания формального документооборота («бумажный» НДС). Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных
