Дата дополнительного листа книги покупок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация Код формы документа по КНД КНД А T(=7) ОК Типовой элемент <КНДТип>. Принимает значение: 1160200 Дата формирования документа ДатаДок А T(=10) О Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ Сведения о требовании о представлении пояснений, на которое сформирован ответ СведТреб С О Состав элемента представлен в табл. 4.3 Таблица 4.3 Сведения о требовании о представлении пояснений, на которое сформирован ответ (СведТреб) Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация Сведения из книги покупок КнигаПокуп С Н Состав элемента представлен в табл. 4.4 Сведения из дополнительного листа книги покупок КнигаПокупДЛ С Н Состав элемента представлен в табл. 4.11 Сведения из книги продаж КнигаПрод С Н Состав элемента представлен в табл. 4.18 Сведения из дополнительного листа книги продаж КнигаПродДЛ С Н Состав элемента представлен в табл. 4.25 Сведения из

КВО 01. Пример: ООО "Ромашка" (ИНН/КПП 7743******/997850001) реализовало в 1 квартале 2015 года по договору поставки товар на экспорт в Китай. Однако, по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, ООО "Ромашка" не представило в налоговый орган документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, и зарегистрировало составленный счет-фактуру N 350730 от 30.01.2015 на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей, в дополнительном листе книги продаж с КВО 01, за 1 квартал 2015 года. В 4 квартале 2015 года ООО "Ромашка" представило в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, и заявило к вычету ранее уплаченные суммы налога, зарегистрировав в книге покупок счет-фактуру N 350730 от 30.01.2015 на общую сумму 1 500 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228 813,55 рублей с КВО 24. Отражение записи по счету-фактуре в дополнительный лист

к вычету. В связи с заключением 18.08.2015 между ООО «ВЭБ Капитал» и АО «ВЭБ-Лизинг» дополнительного соглашения, согласно которому услуги, оказанные организатором в рамках вышеназванного договора, не включают налог на добавленную стоимость и увеличиваются на сумму налога на добавленную стоимость по ставке, действующей на дату платежа, ООО «ВЭБ Капитал» 31.03.2014 внесло исправления в счет-фактуру от 12.04.2013. Заявителем 09.10.2015 представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года, с суммой уменьшения налоговых вычетов в размере 8 550 000 рублей и соответственным увеличением суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет. Инспекция указала на необходимость составления налогоплательщиком при получении исправленного счета-фактуры дополнительного листа к книге покупок за 2 квартал 2013 года, аннулировании первичного счета-фактуры и исключении из состава вычетов по НДС суммы в размере 8 550 000 рублей, а также направлении в налоговый орган уточненной декларацию по НДС за 2 квартал 2013 года. В связи с отсутствием указанных действий

000 руб. Таким образом, новым владельцем оборудования ООО «Бикташ» заключен новый договор аренды от 12.09.2003 №35 с заказчиком ТОО «Нефтеагросервис» (Казахстан). При этом ООО «Бикташ» входной НДС в сумме 100000 руб. при покупке указанного оборудования (не требующего монтажа) у ЗАО «Термнефтеремонт» (г. Краснодар) включило в книгу покупок за ноябрь 2006 года на основании счета-фактуры от 08.09.2003 №1, платежного поручения на оплату от 12.09.2003 №62 и товарной накладной №1 от 2003 года (без даты) (дополнительный лист книги покупок оформлен 14.11.2007), по представленной 12.09.2007 в ИФНС России по г. Октябрьскому РБ первичной налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006 года. Так как, оборудование приобретено не на территории РФ, то в соответствии с п. 2 ст.171 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость не подлежит вычету. По смыслу п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик может применить вычет при исчислении налог на добавленную стоимость только в том налоговом

налоговый период в строку «Итого» переносятся итоговые данные по графе 16 из предыдущего дополнительного листа книги покупок. Согласно п. 3 приложения в дополнительный лист книги покупок вносятся подлежащие аннулированию записи по счетам-фактурам (в том числе корректировочным) или документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, в том числе в графе 3 - порядковый номер и дата счета-фактуры продавца. Согласно п. 5 приложения при регистрации в дополнительном листе книги покупок счетов-фактур (в том числе корректировочных) до внесения в них исправлений, записи по которым подлежат аннулированию, показатели в графах 15-16 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением. В соответствии с п. 6 приложения в строке «Всего» дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, подводятся итоги по графе 16 (из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих

накладной №176 от 19.04.2005 (т.10 л.д.40), ж/д накладной № ЭК 990740 (т.10 л.д.41) и оплачен платежным поручением №487 от 25.05. 2005 (т.10 л.д.42). При заполнении книги покупок за май 2005 года произошла техническая ошибка: в графе « Дата и номер счета-фактуры продавца» вместо счета-фактуры №176 от 19.04.2005 ошибочно зарегистрирован счет-фактура №5 от 13.01.2005. Позиция инспекции: к счету-фактуре №5 от 06.01.2005 не представлены товарно-сопроводительные документы; счет-фактура №176 от 19.04.2005 абсолютно не совпадает с ранее заявленным по периоду, номеру, сумме. С возражениями инспекции следует согласиться, поскольку к счетам-фактурам №5 от 06.01.2005 и от 13.0-1.2005 не представлены документы на оплату и товарно-транспортные накладные; в пояснениях общества не приведены ссылки на оформление дополнительных листов книги покупок . 3. Доводы общества: при отсутствии счета-фактуры №205 от 13.05.2005 ООО «Торговый дом «Цемент» налоговый орган установил, что в книге покупок за май 2005 года к вычету принят НДС 19914,89 руб. При заполнении книги покупок произошла техническая

положений статьи 172 НК РФ вычет по предъявленной сумме НДС может быть произведен исключительно при наличии счета-фактуры выставленной контрагентом, то для заявления суммы налога к вычету необходимо отразить счет-фактуру в книге покупок, поскольку итоговая сумма из книги покупок переносится в декларацию. Судом правильно установлено, что спорные счета-фактуры, выставленных ООО «Персей-Канц», заявлены в книге покупок с теми же номерами, от той же даты, но с суммой предъявленного НДС больше, чем сумма налога, отраженная в самих счетах-фактурах на 3 790 руб. 89 коп., поскольку налогоплательщик дополнительных листов к книге покупок на указанную сумму, равно как и исправленных счетов-фактур не представил, то в отношении данной суммы вычет заявлен в декларации и книге покупок неправомерно, без подтверждения его счетами-фактурами в нарушении статьи 172 НК РФ. Соответственно, в части дефектных счетов-фактур, указанных в таблице на странице 19 решения, суд правомерно посчитал, что вычет в размере 119 018 руб. 04 коп. по счетам-фактурам выставленным ООО