Дивидендами не признаются выплаты - гражданское законодательство и судебные прецеденты

не предусмотрено настоящей статьей. Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции) В случае, если операция РЕПО совершена между иностранной организацией (продавец по первой части РЕПО) и российской организацией (покупатель по первой части РЕПО) и в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО по акциям (депозитарным распискам, дающим право на получение дивидендов), являющимся объектом операции РЕПО, выплачены дивиденды, российская организация признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации. В случае, если покупателем по первой части РЕПО является Центральный банк Российской Федерации или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда, обязанность по уплате налога на дивиденды возлагается на продавца по первой части РЕПО, который признается

для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. В силу пункта 1 статьи 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. При этом согласно частям 1, 3 статьи 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» допускается выплата дивидендов в неденежной форме (иным имуществом), если это предусмотрено уставом общества. Данная форма расчета с акционером уставом общества предусмотрена. Основываясь на указанных положениях действующего законодательства в их совокупности, суды пришли к выводу, передача имущества в счет выплаты дивидендов не образует иной объект налогообложения, кроме дохода акционера, следовательно,

иностранной компании «Мегаполис Холдингз (Оверсис) Лимитед», полученных в виде дивидендов, сочтя в качестве таковых проценты по контролируемой задолженности, выплаченные обществу «ТК «Мегаполис». Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения инспекции от 26.12.2013 № 04-1-31/26 (в редакции решения Федеральной налоговой службы от 21.04.2014 № СА-4-9/7629@) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Арбитражного суда города Москвы от 28.01.2015 требования общества удовлетворены в полном объеме. Суд первой инстанции исходил из того, что применение налоговым органом пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса привело к нарушению международного соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Российской Федерацией и Республикой Кипр. Признавая незаконным решение инспекции в части начисления обществу неудержанного налога на доходы иностранных организаций, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса, в связи с неисполнением обязанностей налогового агента при выплате процентов (пункт 2 решения инспекции), суд первой инстанции также

пунктами 2 - 4 статьи 269 Налогового кодекса, в дивиденды, уплаченные иностранной компании, в отношении которой существует контролируемая задолженность (компания «Immofinanz AG»), составившие 4 743 114 550 рублей. Поскольку обществом при перечислении в адрес заимодавца сумм начисленных процентов (переквалифицированных в дивиденды) налог на доходы иностранных организаций в качестве налогового агента не исчислялся, не удерживался и не перечислялся, инспекция произвела начисление указанного налога исходя из ставки 15 процентов в соответствии с положениями подпункта «b» пункта 2 статьи 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» от 13.04.2000 (далее – Конвенция). Признавая правомерным доначисление налога, не удержанного при выплате дохода иностранной организации, и отказывая в удовлетворении требований общества, суды исходили из того, что согласно подпункту «а» пункта 2 статьи 10 Конвенции условием применения налоговой ставки 5 процентов являются: 1) лицо, имеющее право на дивиденды, должно прямо владеть капиталом компании,

проценты, приравненные в силу пункта 4 статьи 269 НК РФ в целях налогообложения к дивидендам, в размере 10 660 957,09 руб. (3 950 000,83 руб. + 6 710 956,26 руб.) никогда и ни в какой форме в адрес ООО «Манхэттен Екатеринбург» со стороны ООО «Ритейл Тольятти» не выплачивались. Сумма сверхпредельных процентов в размере 10 660 957,09 руб. выплачена уже новому займодавцу - Atrium European Management N.V. в силу заключения между ООО «Ритейл Тольятти» и Atrium European Management N.V. 01.11.2014 соглашения о новации, согласно которому начисленные, но не уплаченные проценты были включены в сумму основного долга (займа). В силу положений пункта 3 статьи 309 и абзаца 8 п. 1 статьи 310 НК РФ условие договора займа о капитализации процентов, которое представляет собой причисление начисленных, но не выплаченных процентов к основной сумме займа, признается неденежной формой выплаты дохода в адрес иностранной организации, в связи с чем на момент капитализации начисленных процентов

7 000 000.00 руб. возвращенных ПАО «Высочайший» 03.08.2012 в части полученного займа по договору № F-12/01 от 27.07.2012) использовались не только на приобретение акций, а так же и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев. В соответствии с финансовой отчетностью иностранной компании за 2019 год, основной деятельностью компании является инвестиционно-холдинговая деятельность; дивиденд от вложений в ценные бумаги признается в момент установления права на получение платежа. Дивиденды признаются в составе прочих доходов в составе прибыли или убытка, когда установлено право на получение выплаты ; расходы по процентам и прочие расходы по заимствованным средствам относятся на прибыль или убыток при их возникновении; совет директоров не рекомендует выплачивать дивиденды; в течение года уставной капитал компании (1 000 акций) не претерпел никаких изменений; прибыль до уплаты налога была увеличена на расходы на выплату процентов (56 283 тыс. руб.); иностранный налог с дивидендного дохода в размере 85 294 тыс. руб. составил 12 794

документов (сведений), необходимых для назначения ежемесячной денежной выплаты на ребенка в возрасте от 3 до 7 лет включительно, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.03.2020 № 384 установлено, что сведения о дивидендах, процентах и иных доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, доходов от предпринимательской деятельности и от осуществления частной практики; доходов от продажи имущества, от аренды имущества представляются ФНС России (по запросу через единую систему межведомственного электронного взаимодействия). В силу п.1 ст.329 НК РФ (2 часть) доходом по операциям с ценными бумагами признается выручка от продажи ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации. В соответствии с п. 1 ст. 9.3 Закона Кировской области от 10.06.2015 № 546-ЗО « О мерах социальной поддержки семей, имеющих детей» ежемесячная денежная выплата на ребенка в возрасте от трех до семи лет включительно назначается и выплачивается одному из родителей (усыновителей, опекунов), имеющему гражданство Российской Федерации, проживающему на территории Кировской области, ребенка в возрасте

срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу части 1 статьи 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 214 НК РФ). Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, осуществляются в соответствии с настоящей

получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом, согласно абзацу 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации. Для целей налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Согласно п.2 ст. 43 НК РФ не признаются дивидендами: выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации; выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность; выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью),