ископаемых за январь - март 2014 года в сумме 23 461 482 рублей послужил вывод налогового органа о том, что при расчете коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), обществом не учтены запасы по нефти и газовому конденсату в совокупности. Признавая решение инспекции в указанной части законным, суды, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), Законом Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», исходили из того, что квалифицируя добытое полезное ископаемое - газовый конденсат в качестве нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной, необходимо использование при расчете коэффициента Кз данных о начальных извлекаемых запасах, содержащихся как в государственном балансе нефти, так и в государственном балансе газового конденсата. При этом суды учли, что запасами в целях применения пункта 5 статьи 342 Налогового кодекса признаются те запасы минерального сырья, из которого добывается полезное ископаемое, признаваемое в целях налогообложения, иное противоречило бы воли законодателя о предоставлении льготы в отношении
рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, поскольку изложенные в ней доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке. Статьей 340 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что оценка стоимости добытых полезных ископаемых производится налогоплательщиком либо исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого , либо, если такая реализация отсутствует, - из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого. Как следует из судебных актов, основанием для принятия решения в обжалуемой части послужили выводы налогового органа о нарушении обществом методики определения расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, закрепленной в пункте 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации. Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 336, 338, 340 Налогового кодекса Российской Федерации, суды признали методику определения расчетной стоимости добытых полезных ископаемых налогового органа
определил условия налогообложения лиц, осуществляющих добычу концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, предусмотрев для данной категории плательщиков НДПИ применение налоговой ставки 6 процентов (пункт 2 статьи 342 НК РФ), а также исключив для них применение рентного коэффициента, имеющего корректирующее значение, в размере 3,5 (пункт 6 статьи 342 НК РФ). Ограничений по применению налоговых ставок и рентного коэффициента в размере 1 в зависимости от доли содержания золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом , а именно в полупродуктах, содержащих в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемых по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, в том числе лигатурном золоте и (или) концентрате, Налоговым кодексом не предусмотрено. Таким образом, предложенный налоговым органом и поддержанный судами подход, состоящий в необходимости более широкой дифференциации условий налогообложения плательщиков НДПИ за счет применения различных налоговых ставок и значений рентного коэффициента к отдельным
РСФСР от 06.12.1982, а также рабочий проект разработки и рекультивации месторождения карбонатных пород «Добрятинское» (Северный участок) в г. Гусь-Хрустальном Владимирской области свидетельствуют о том, что результатом разработки карьеров и полезным ископаемым, добываемым Обществом, в проверяемом периоде являлись именно карбонатные породы. Операции по дроблению полезного ископаемого являются операциями по доведению его до требований отраслевого стандарта; они не являются дальнейшей переработкой, техническим переделом карбонатных пород с целью получения нового вида продукции, соответствующего иным стандартам, чем добытое полезное ископаемое , поскольку данные операции входят в процесс добычи полезного ископаемого, химический состав добываемых и реализуемых карбонатных пород не изменяется, требования к качественной характеристике добытого и поставляемого полезного ископаемого одинаковые. В силу статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации при разрешении настоящего спора следует руководствоваться отраслевым стандартом на карбонатные породы, а не стандартом предприятия. Методические указания также не подлежат применению, так как понятие полезных ископаемых в целях налогообложения установлено в статье 337 Налогового кодекса Российской
для налогоплательщика, применял указанный норматив не к руде, добытой в налоговом периоде, а к лигатурному золоту, произведенному в налоговом периоде не из того количества руды, что была добыта в этом периоде. По мнению заявителя, суд первой инстанции делает вывод о том, что потери должны определяться после получения концентрата, а не в момент извлечения минерального сырья, то есть потери руды (минерального сырья) не должны учитываться ранее того момента, когда из этой руды будет произведено добытое полезное ископаемое , однако налоговый орган учитывает все потери руды, которые имели место в налоговом периоде, включая потери той руды, из которой в налоговом периоде не было получено добытое полезное ископаемое. Заявитель не согласен с выводом суда о том, что налоговый орган при определении потерь использовал данные налогоплательщика, поскольку стороны использовали разный порядок расчета потерь. Обществом количество добываемого полезного ископаемого было определено в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 339 Кодекса, поскольку норматив на эксплуатационные потери
полно и всесторонне исследованы обстоятельства дела, связанные с правомерностью доначисления Обществу НДПИ (пени), в связи с чем отказано заявителю в признании недействительным решения по указанному эпизоду. Суды, руководствуясь положениями статей 336-338 НК РФ, с учетом правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 18.12.2007 № 64, правомерно указали, что для установления факта, является ли полезное ископаемое объектом налогообложения по НДПИ, следует выяснить, является ли оно продукцией горнодобывающей промышленности ( добытое полезное ископаемое ), т.е. совершались ли в отношении добытого полезного ископаемого операции исключительно по его извлечению, либо оно является продукцией обрабатывающей промышленности (продукт переработки добытого полезного ископаемого), т.е. подвергалось ли добытое полезное ископаемое дальнейшей переработке. Судами установлено, материалами дела подтверждено, что Общество осуществляет добычу каменного угля марок ДГр, ФИО7 и ФИО8, который, не подвергаясь обработке, по своему качеству соответствует государственному стандарту Российской Федерации; впоследствии в отношении части добытого угля Общество производит рассортировку, в результате чего
нефелин-полевошпатных руд, пригодных для получения нефелин-полевошпатовых материалов (концентратов) соответствующих требованиям ТУ 5726-036-00193861-06-06 «Материалы полевошпатовые. Технические условия». Техническим проектом «Отработка балансовых запасов нефелин-полевошпатовых руд Вишневогорского месторождения» предусмотрено, что НАО «Вишневогорский ГОК» осуществляет добычу и обогащение нефелин-полевошпатовых руд. Сырьевой базой для производства этих работ является Вишиевогорское месторождение нефелин-полевошпатового сырья. Готовой продукцией является нефелин-полевошпатовые материалы, используемые в стекольной и керамической промышленностях. Согласно пункту 8.4 «Определение налогооблагаемой базы добычи» указанного Технического проекта, объектом налогообложения по НДПИ считается добытое полезное ископаемое , которое служит сырьем для производства продукции в соответствии с ГОСТом 13451-77. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик признавал добытым полезным ископаемым для целей налогообложения НДПИ нефелин-полевошпатные руды, в отношении которых в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 342 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 6,0 процентов при добыче горнорудного неметаллического сырья. При этом обществом не применялся коэффициент Крента в размере 3,5, ссылаясь на то, что нефелин-полевошпатные руды относятся к общераспространенным полезным ископаемым,
руководил работами по разработке участка недр в районе 16-17 км русла реки Зея от ее устья. Согласно его объяснениям, ООО «Юр.лицо» владеет лицензией на право пользования недрами №, выданной министерством природных ресурсов Амурской области, зарегистрированной 23.09.2014 года. Между ООО «Юр.лицо» и ООО «Лайфсити+» заключен договор о совместной деятельности юридических лиц по добыче песчано-гравийных, гравийно-песчаных пород, песков от 08.09.2014. В соответствии с данным договором ООО «Лайфсити+» своими силами отрабатывает месторождение по лицензии №, а добытое полезное ископаемое распределяется между ООО «Юр.лицо» и ООО «Лайфсити+». Для разработки месторождения по лицензии № ООО «Лайфсити+» арендовало спецтехнику по договорам от 01.09.2014, а именно: бульдозер <данные изъяты>, № двигателя №, и погрузчик фронтальный марки <данные изъяты>, гос. №. К разработке месторождения ООО «Лайфсити+» приступило 12 октября 2014 года. Добыча песка велась при помощи бульдозера, который толкает песчано-гравийную породу с косы реки ближе к берегу. В настоящее время заготовлено примерно <данные изъяты> м3 песчано-гравийной породы.
по разработке участка недр в районе <данные изъяты> русла реки Зея от ее устья. Согласно его объяснениям, ООО <данные изъяты> владеет лицензией на право пользования недрами №, выданной министерством природных ресурсов Амурской области, зарегистрированной ДД.ММ.ГГГГ года. Между ООО <данные изъяты> и ООО «Лайфсити+» заключен договор о совместной деятельности юридических лиц по добыче песчано-гравийных, гравийно-песчаных пород, песков от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным договором ООО «Лайфсити+» своими силами отрабатывает месторождение по лицензии №, а добытое полезное ископаемое распределяется между ООО <данные изъяты> и ООО «Лайфсити+». Для разработки месторождения по лицензии № ООО «Лайфсити+» арендовало спецтехнику по договорам от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: бульдозер <данные изъяты>, № двигателя №, и погрузчик фронтальный марки <данные изъяты>, гос. номер №. К разработке месторождения ООО «Лайфсити+» приступило ДД.ММ.ГГГГ. Добыча песка велась при помощи бульдозера, который толкает песчано-гравийную породу с косы реки ближе к берегу. В настоящее время заготовлено примерно <данные изъяты> м3 песчано-гравийной породы. В
