независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ. В силу ст. 318 НК РФ налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяет на 1) прямые, 2) косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупныхтоваров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода
по методу начисления, в соответствии со статьями 271, 272, с учетом статьи 320 НК РФ (право на кассовый метод статья 273 НК РФ отсутствует, в связи с превышением доходов суммы 1 млн.). В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов. В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьей 315 Кодекса в расчет налоговой базы при исчислении налога на прибыль включаются расходы, понесенный при реализациипокупныхтоваров. При этом положения Кодекса не предусматривают возможность включения в налоговую базу в целях исчисления налога на прибыль определенного налогового периода стоимости нереализованного товара. Согласно пункту 1 статьи 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений
в производственных целях без предоставления запрашиваемых подтверждающих документов. Данное нарушение подтверждается счетами – фактурами ЗАО Кубань-DGM ИНН 2308052037, расшифровкой по бухгалтерскому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами». По данным проверки расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составляют 3251865руб., в том числе: - 2500643 руб. стоимость реализованных покупныхтоваров, - 207073 руб. расходы на выплату заработной платы, - 73869 руб. расходы на уплату налогов, - 470280 руб. другие расходы (расходы по аренде и содержанию помещений, услуги связи, расходы на рекламу, амортизацию). Проверкой установлено завышение расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации в сумме 7429 руб. Налоговая база для исчисления налога на прибыль. Завершение убытка на 7429 руб. Статьей 274 НК РФ определено, что налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ. В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В соответствии с пунктом 1
по налогу на прибыль не занижена. Доказательств обратного налоговым органом не представлено. Кроме того, согласно нормам пп. 2 п.1, п. 2 ст. 268 НК РФ, при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке: при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупныхтоваров) - на цену приобретения (создания) этого имущества. При реализации имущества, указанного в настоящей статье, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Если цена приобретения данного имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Как было указано выше, согласно нормам п. 1 ст. 256, п. 9 ст. 274 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 06.08.2001г. № 110-ФЗ в
соответствии с п. 2 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 названного Кодекса. В 2009 в соответствии с п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 20 %, следовательно, по мнению налогового органа, стоимость покупных товаров, выявленных при инвентаризации и списанных при реализации в целях налогообложения, должна составить – 19.282.164 руб. (96.410.820 руб. х 20 %), стоимость покупныхтоваров, необоснованно списанная в целях налогообложения в 2009 составляет – 3.856.433 руб. (23.138.597 – 19.282.164 = 3.856.433 руб.). В соответствии с положениями ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. В 2009 в положения п. 1 ст. 284 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми налоговая
