Документально подтвержденные расходы при продаже квартиры - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в марте 2019 г. подал в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее - ИФНС России по г. Курску) налоговую декларацию за 2018 г. по форме 3-НДФЛ, в которой отразил доход от продажи двух объектов недвижимости в размере <...> руб., и заявил имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, на сумму 3 200 000 руб., с суммой налога к уплате 13 000 руб. По результатам проведенной налоговым органом камеральной проверки указанной декларации установлено, что ФИО1 приобрел у Н. по договорам купли-продажи от 23 июля 2018 г. две квартиры № <...>, расположенные по адресу: <...>, <...>, стоимостью по <...> руб. каждая. По договорам купли-продажи от 22 октября 2018 г. и от 26 октября 2018 г. реализовал их Ж. за <...> руб. каждую. Срок владения недвижимым имуществом составил 3 месяца. В ходе проведения контрольных мероприятий ИФНС России по г. Курску установлено,

в том числе при продаже недвижимого и иного имущества. В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При этом в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ положения подпункта 1 пункта 1 указанной статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Как установлено судами и следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году получен доход в том числе от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры ), а именно: - по договору уступки права требования от 3 мая 2018 г. на жилое помещение (квартира <...>), расположенное по адресу: в микрорайоне № <...> (адрес строительный), в размере <...> руб. Уступаемое право приобретено по договору уступки права

сумму 4 091 670 рублей, заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованных квартир, в размере 2 389 096, 40 рублей, заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 192 810 руб. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <...>. Налоговая база по данным налогоплательщика определена в размере 509 763,60 рублей (4 091 670 рублей - 2 389 096,40 рублей (сумма фактических расходов на приобретение квартир) - 1 192 810 рублей (сумма имущественного вычета в связи с покупкой квартиры)), сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 66 269 рублей (509 763,60 рублей * 13%). В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в 2019 году реализованы 3 объекта недвижимого имущества (квартиры) на сумму 4 091 670 рублей, в том числе: - по договору купли-продажи от 12.11.2019 квартира , расположенная по адресу: <...>. Стоимость реализации составила 1 666 670 руб.; - по

также заявлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, имущественных прав и доли в уставном капитале в размере 7 955 490 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 2 600 руб. В уточненной (корректировка №1) налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год налоговая база налогоплательщиком определена в размере 20 000 руб. (7 975 490 руб. - 7 955 490 руб.), возникшая в результате реализации квартиры, расположенной по адресу: <...> (1000 000 руб. (сумма дохода от реализации квартиры) - 980 000 руб. (сумма расходов, связанная с покупкой квартиры)), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 600 руб. Согласно представленным к налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год документам ФИО1 в 2018 году получен доход от продаж объектов недвижимого имущества в общей сумме 7 965 490 руб., в том числе: - от реализации квартиры №143, расположенной по адресу: <...> (договор

НК РФ. Порядок формирования доходов отражен в статье 210 НК РФ. Применение профессиональных налоговых вычетов осуществляется в соответствии со статьей 221 НК РФ, профессиональные вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Фактические расходы на приобретение объектов недвижимости УФНС учтены. Ссылки апеллянта в дополнениях к жалобе на расчет НДФЛ от предпринимательской деятельности коллегией судей не принимаются на основании следующего. Оснований принимать в качестве расходов предпринимателя рыночную стоимость квартир, полученных по договорам дарения, в размере цены их последующей реализации, апелляционный суд не усматривает. То обстоятельство, что заявитель не мог оспорить кадастровую стоимость, с учетом которой инспекцией выполнен расчет, не означает, что в расчете налогооблагаемой базы должна быть применена цена продажи квартир . Обстоятельства заключения договора мены квартиры по пр. Чайковского, возмездности договора дарения 1/3 доли в праве собственности на квартиру по ул. Артюхиной в связи с зачетом невозвращенной суммы займа материалами дела не

7 975 490 руб. (7965490 руб. – доход от реализации квартир и имущественного права на объект недвижимого имущества; 10000 руб. – доход от реализации доли в уставном капитале), а также заявлены сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, имущественных прав и доли в уставном капитале в размере 7955490 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 2600 руб. Налоговая база по НДФЛ налогоплательщиком определена в размере 20000 руб. (7975490 руб. – 7955490 руб.). Согласно представленным к налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год документам, ФИО1 в 2018 году получен доход от продаж объектов недвижимого имущества в общей сумме 7965490 руб., в том числе: 1) от реализации квартиры №143, расположенной по адресу: <...> (договор купли-продажи квартиры от 19.03.2018), на сумму 2220000 руб.; 2) от реализации квартиры №37, расположенной по адресу: г. Челябинск, ул. Александра Шмакова, 29 (договор купли-продажи квартиры от 19.03.2018), на сумму

отказано ФИО1 в праве на применение имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением спорного имущества, в размере 46 256 806, 07 руб., в связи с чем доначислен НДФЛ за 2018 год в размере 6 013 385 руб., пени в размере 294 54,75 руб. и налоговые санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 202 677 руб. Инспекцией отмечено, что материалами налоговой проверки подтверждается систематические приобретение и продажа объектов недвижимого имущества для осуществления предпринимательской деятельности, однако налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, по мнению инспекции, налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов в отношении недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на сумму налогового вычета. По результатам налоговой проверки инспекцией сделан вывод, что право на уменьшение дохода на произведенные расходы у налогоплательщика в отношении указанного имущества (квартиры ) не возникло, так как им не выполнены условия для реализации

договору купли-продажи, а также сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования, в размере 8 583 278 руб. и сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, в размере 1 132 000 руб., всего в общей сумме 9 715 278 руб. Налоговая база определена в сумме 635 782 руб., а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в сумме 82 652 руб. (л.д. 51-56). В связи с поступлением от ФИО10 указанной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная проверка с 26 апреля 2019 года по 26 июля 2019 года. В ходе проверки установлено, что согласно договору купли-продажи от 01 ноября 2017 года № <данные изъяты>, заключенному с <данные изъяты>, ФИО10 купил в собственность квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 71-72). Впоследствии указанная выше квартира была ФИО10 продана ФИО1 за 1 300 000 руб. по договору купли-продажи от 04

подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК Российской Федерации. В соответствии с данной декларацией по форме 3-НДФЛ, ФИО2 в 2013 году получила доход от продажи 4 квартир и 30/100 долей квартиры, находящихся по адресу: <адрес>), указав, доход от всех источников выплаты - 14 724 000 рублей; документально подтвержденные расходы - 13 345 650 руб. 14 коп. В период с 12.02.2015 г. по 12.05.2015 г. ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО2 уточненной декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 г. В ходе данной камеральной проверкиИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска установлено, что ФИО2 от продажи 4 квартир и 30/100 долей одной квартиры в 2013 году получил доход в сумме 12 724 000 рублей. По данным налогового органа - документально подтвержденные расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по НДФЛ, составили 10 851 258,23 рублей. По результатам проведенной камеральной проверки ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска