Дробление бизнеса сдача в аренду - гражданское законодательство и судебные прецеденты

346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – постановление Пленума № 53), суды пришли к выводу о правомерности произведенных инспекцией доначислений соответствующих налогов, сумм пеней и штрафов. Формулируя указанный вывод, суды установили, что действия взаимозависимых лиц были направлены на создание схемы ухода от налогообложения путем дробления бизнеса и на получение необоснованной налоговой выгоды, поскольку общество и ООО «Гранд» осуществляли деятельность по сдаче торговых мест в аренду , находясь на УСН, посредством формального разделения бизнеса по отдельным организациям, регулировали размер выручки и не допускали превышение предельно допустимого значения выручки для перехода на общую систему налогообложения. При этом судебные инстанции исходили из отсутствия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Вопреки возражениям общества, выводы

недвижимого имущества, специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки. ООО «Приборсервис-Регион», ООО «ТЦ «Приборсервис», ООО ЦСО «Приборсервис», ООО «Приборсервис-климат» созданы в 2003 году и с момента создания до настоящего времени применяли упрощенную систему налогообложения. ООО «Ариал» создано в 2012 году. ООО «Приборсервис» так же создано в 2003 году, в проверяемый период находилось на ЕНВД, а так же на общей системе налогообложения. Виды деятельности, осуществляемые организациями, включенными в схему дробления бизнеса, - сдача в аренду недвижимого имущества, оптово-розничная торговля кассовой, климатической и другой техникой, ремонт и техническое обслуживание контрольно-кассовой техники в г. Волгограде или в Волгоградской области, ремонт и обслуживание климатической техники. Налоговым органом не представлено доказательств, что до 2003 года данные виды деятельности осуществлялись ЗАО «Приборсервис», и что создание ООО «Приборсервис-Регион», ООО «ТЦ «Приборсервис», ООО «Приборсервис», ООО «ЦСО «Приборсервис», ООО «Приборсервис-климат», ООО «Ариал» было вызвано необходимостью формального перевода на них частей ранее единого бизнеса с целью

производство электромонтажных работ, прочая оптовая торговля, сдача внаем собственного недвижимого имущества, специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки. ООО «Приборсервис-Регион» ИНН <***>, ООО «ТЦ «Приборсервис» ИНН <***>, ООО «Приборсервис» ИНН <***>, ООО ЦСО «Приборсервис» ИНН <***>, ООО «Приборсервис-климат» ИНН <***> созданы в 2003 году и с момента создания до настоящего времени применяли упрощенную систему налогообложения. ООО «Ариал» создано в 2012 году. Виды деятельности, осуществляемые организациями, включенными в схему дробления бизнеса, - сдача в аренду недвижимого имущества, оптово-розничная торговля кассовой, климатической и другой техникой, ремонт и техническое обслуживание контрольно-кассовой техники в г. Волгограде или в Волгоградской области, ремонт и обслуживание климатической техники. Налоговым органом не представлено доказательств, что до 2003 года данные виды деятельности осуществлялись ЗАО «Приборсервис», и что создание ООО «Приборсервис-Регион», ООО «ТЦ «Приборсервис», ООО «Приборсервис», ООО ЦСО «Приборсервис», ООО «Приборсервис-климат», ООО «Ариал» было вызвано необходимостью формального перевода на них частей ранее единого бизнеса с целью

материалами, полученными по результатам дополнительных мероприятий, наличие доводов в решении, не отраженных в акте проверки), а также истечение срока давности привлечения к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 года, налога на прибыль и единого социального налога за 2008 год. Ответчик требования не признал, считает оспариваемое решение законным. По мнению инспекции, в ходе проведения выездной налоговой проверки были собраны доказательства применения налогоплательщиком схем минимизации налоговых обязательств путем « дробления бизнеса», сдачи в аренду недвижимости взаимозависимым лицам, находящимся на упрощенной системе налогообложения, с целью последующей сдачи помещений в субаренду по более высокой цене и получение необоснованной налоговой выгоды путем вовлечения в сделки по реализации объектов недвижимости подставных фирм с перенесением всех налоговых рисков на последних. В подтверждение своей позиции налоговый орган ссылается на полученные в ходе проверки показания свидетелей, данные о движении денежных средств. Полагает, что оснований для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость

имуществом в сумме 633 876 000 руб. Задолженность ООО «Елочка» по займам, включая проценты перед организациями 1-ой схемы, была передана в соответствии с разделительным балансом организациям 2-ой схемы, в дальнейшем к организациям 2-ой схемы были присоединены организации 1-ой схемы и задолженность «обнулилась». Формулируя вывод о формальном создании Обществом новых организаций и « дроблении бизнеса» с целью получения необоснованной налоговой выгоды, суды исходили из следующего: - организации ООО «Капитал», ООО «Контраст», ООО «Олимп», ООО «Траст», ООО «Фортуна», ООО «Экватор», ООО «Базис» зарегистрированы по одному адресу (<...>), являющимся адресом регистрации ООО «Елочка»; основной вид деятельности - сдача в наем (аренду ) собственного недвижимого имущества, предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом, операции с недвижимым имуществом; учредителями и руководителями в одном лице стали бывшие учредители ООО «Елочка», численность трудовых ресурсов составила 1 человек - руководитель; расчетные счета организаций 2-ой схемы и ООО «Елочка» открыты в один день и в одном банке (ФКБ «Юниаструм