Двойное налогообложение нерезидентов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

удержанных налогов, утвержденной Приказом МНС России от 19.12.2003 N БГ-3-23/701@. При этом сумма 160 000 отражается по строке 032 Раздела А Листа 03. В случае, если налогоплательщик является резидентом иностранного государства, с которым Российская Федерация имеет международный договор об избежании двойного налогообложения, но по фактическим обстоятельствам резидент иностранного государства под действие этого договора не попадает, то строки 031 - 034 Раздела А Листа 03 в отношении этого налогоплательщика не заполняются. 3. В соответствии с пунктом 3 статьи 275 НК РФ ОАО "А" является налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, выплачиваемых в отношении физического лица, не являющегося резидентом Российской Федерации. Сумма дивидендов рассчитывается исходя из доли физического лица-нерезидента в уставном капитале ОАО "А". В рассматриваемом примере сумма дивидендов, получателем которых является физическое лицо - нерезидент, определяется следующим образом: 1 000 000 руб. x 4% = 40 000 руб. Сумма 40 000 руб. отражается по строке 030 Раздела А

не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или более обременительному налогообложению или связанному с ним обязательству, чем налогообложение и связанное с ним обязательство, которым подвергаются или могут подвергаться граждане и предприятия этого другого Государства при тех же обстоятельствах. Выводы заявителя о том, что положения Соглашения об избежании двойного налогообложения с Республикой Беларусь о недискриминации, позволяют ему не исполнять обязанность по предоставлению сведений, установленную частью 3.2 статьи 23 НК РФ (ввиду отсутствия аналогичной обязанности у резидентов РФ), основаны на ошибочном толковании норм налогового законодательства и вышеуказанного Соглашения, поскольку сами по себе различия в объеме налоговых прав и обязанностей резидентов и нерезидентов , не свидетельствуют о наличии дискриминации и нарушении принципа равенства налогообложения, а обусловлены целями и задачами налогового контроля (статья 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации») с учетом специфики статуса налогоплательщика. Ссылка заявителя на положения законодательства Республики Беларусь, которые, по его мнению, свидетельствуют

соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. В данном случае Общество получало доход от сдачи в аренду вагонов от контрагента – Компании, зарегистрированной по праву Республики Казахстан. Пунктом 4.7 договора установлено, что во избежание двойного налогообложения стороны вправе применить положения Конвенции 1996 года, для чего Общество до осуществления платежа по договору предоставляет Компании документ, подтверждающий его резидентство, выданный уполномоченным органом и удостоверенный надлежащим образом, а также нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент ) с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров. Согласно пункту 10.5 договора во всем ином, что не предусмотрено этим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации и Республики Казахстан. Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан 18.10.1996 заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения

стоимость доли, выплачиваемая вышедшему из общества участнику, не подпадает под определение «дивиденды», данное в п.3 ст.10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал», поскольку не является доходом от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также не является доходами - даже выплачиваемыми в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством РФ (государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды - ООО «Фирма «Лариса-Сити»), также действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему из общества участнику, не является выплатой по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования. Действительная стоимость доли, выплачиваемая организации-нерезиденту , подавшей заявление о выходе из общества, является доходом организации-нерезидента, полученным в связи с отчуждением (продажей) доли ООО «Фирма «Лариса-Сити» в силу п. 6.1 ст. 23 и п. 1

к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов, в виде штрафа в размере 200 руб. Основанием для данных начислений послужили выводы инспекции о неприменении обществом ставки 10 %, предусмотренной п. 1.1 ст. 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы имущество от 28.12.1996 в редакции от 24.10.2011 (далее – Соглашение), в связи с чем в нарушение положения п. 1 ст. 310 НК РФ общество, как налоговой агент, не исчислило и не удержало налог по ставке 10 % при выплате дохода (процентов) иностранной организации-нерезиденту ЗАО «Армхолдинг» в сумме 25 905 822 руб. за 6 мес. 2017 года. Данное решение обжаловано обществом в Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее – УФНС России по Калужской области, управление). Решением управления от 12.09.2018 № 63-10/11927 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. ООО «Энергопром», посчитав решение налогового органа не