организацией основное средство не указано ни в одной из амортизационных групп, то при установлении срока его полезного использования следует руководствоваться техническими условиями или рекомендациями изготовителей (пункт 6 статьи 258 НК РФ). Налоговый орган, установив, что прожекторы типа «ВЭЛАН 73-СДЛ 120 УХЛ1», «ВЭЛАН 73-СДЛ 240 УХЛ1» относятся к прожекторам общего освещения рабочего пространства, которые отсутствуют в ОКОФ соответствующей группировки на уровне вида, отнес их в классификатор по коду 14 3190040 ОКОФ « Электрооборудование прочее, не включенное в другие группировки », и пришел к выводу о том, что прожекторы являются самостоятельным основным средством, ввод которого в эксплуатацию осуществляется отдельно от иного имущества, приобретенного на иных основаниях. В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Согласно статье 375 Кодекса объектом налогообложения налогом на
основных средств - светильники дорожные (16шт.), инв № 173. Согласно инвентарной карточке учета основных средств № 173 от 28.02.2003, представленной налогоплательщиком в ходе выездной проверки первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету составила 24 791,75 руб. Срок полезного использования 51 мес. В представленных налогоплательщиком документах ОКОФ не указан. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в редакции, действовавшей в 2003 г. электрооборудование прочее, не включенное в другие группировки ОКОФ 14 3149130 относится к четвертной группе имущества со сроком полезного использования от 5 до 7 лет. Следовательно, на 01.01.2012 этот объект должен быть полностью с амортизирован (2003 +7 = 2010) (т. 8 л.д. 87-88). Ценовая стела (инв. № 1484): Учитывая данные, содержащиеся в бухгалтерских регистрах по амортизации и инвентарных карточках по учету объектов основных средств (по форме ОС-6) следует, что дата ввода в эксплуатацию - 31.03.2003, первоначальная стоимость - 60611,52
в полном объеме учтена в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: за 2012г. в сумме 808 044 руб.; за 2013г. в сумме 278 766 руб.; за 2014г. в сумме 397 902 руб. Поскольку прожекторы типа «ВЭЛАН 73-СДЛ 120 УХЛ1» и «ВЭЛАН 73-СДЛ 240 УХЛ1» - это прожекторы общего освещения рабочего пространства, которые отсутствуют в ОКОФ соответствующей группировки на уровне вида, квалифицируется по коду 14 3190040 ОКОФ " Электрооборудование прочее, не включенное в другие группировки ", налоговый орган отнес их к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Стоимость таких основных средств должна погашаться путем начисления амортизации, а не путем списания в полном объеме в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации. Заявитель не оспаривая решение Инспекции в данной части по существу, считает, что при вынесении решения налоговым органом не был установлен реальный объем налоговых обязательств. При этом заявителем
14 3115000, Ячейки БКРУ-6У1В-33, БКРУ-6У1-03, БКРУ-6У1-34, ЯКНО-6У1В-ЭР1, комплектная трансформаторная подстанция КТП - код ОКОФ 14 3190040. Перечень № 504 является закрытым и не подлежит расширительному толкованию, поэтому льгота, установленная пунктом 3 статьи 380 НК РФ, предоставляется исключительно по объектам основных средств, наименование и коды по ОКОФ которых содержатся в Перечне № 504. Налогоплательщиком применена пониженная ставка по налогу на имущество в отношении основных средств, учтенных по кодам ОКОФ 14 3190040 « Электрооборудование прочее, не включенное в другие группировки » и 14 3520521 «Оборудование силовое тяговых подстанций, постов секционирования, пунктов параллельного соединения, приборы и приспособления для их монтажа и эксплуатационного обслуживания», которые не содержатся в Перечне № 504. Согласно коду ОКОФ 12 4521126, указанному в Перечне № 504, к сети тепловой магистральной относятся трубопровод и его детали с теплоизоляцией, камера с запорной и регулирующей арматурой, контрольно-измерительными приборами, электросиловым управляющим оборудованием, средствами автоматики и телемеханики, вентиляцией, средствами пожаротушения, дренажные насосные станции,
Российской Федерации налоговой базы по налогу на имущество организаций в результате занижения остаточной стоимости по данным основным средствам, что послужило основанием для доначисления налога на имущество организаций за 2007 год в сумме 41 219 руб. и за 2008 год в сумме 91 256 руб. В ходе проверки налоговым органом установлено, что основное средство «Система внешнего освещения административного здания «ПечорНиПинефть» отнесено Обществом к четвертой амортизационной группе по коду ОКОФ 14 3190040 « Электрооборудование прочее, не включенное в другие группировки » со сроком полезного использования 61 месяц. Дата ввода указанного объекта в эксплуатацию – 28 февраля 2007 года. Согласно инвентарной карточке № 48 от 31 декабря 2008 года (л.д. 4-5 том 5) и акта приема-передачи от 28.02.2007 (л.д. 6-8 том 5), основное средство «Система внешнего освещения административного здания «ПечорНиПинефть» имеет следующие характеристики: - система освещения (рабочий режим) – 1 комплект, - прожектора мощностью 400Вт- 16шт., - прожектора мощностью 250Вт-50 шт., -
напряжения, силы тока и других величин), устройства для регулирования производственных и непроизводственных процессов (регулирующие устройства электрические, пневматические и гидравлические), аппаратура блокировки, линейные устройства диспетчерского контроля, оборудование и устройства сигнализации, центральные и трансляционные пункты диспетчерского контроля, наземные радионавигационные средства вождения самолетов – радиомаяки, локационные установки, светотехническое оборудование взлетно-посадочных полос. ОКОФ содержал следующие коды группировки объектов 14 3319250 «Устройства приемно-контрольные охранные и охранно-пожарные», 14 3190020 «Электрооборудование сигнальное звуковое и визуальное», 14 3190040 « Электрооборудование прочее, не включенное в другие группировки ». Амортизационные группы установлены Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1 с указанием срока полезного использования и кодов группировок объектов в соответствии с ОКОФ. В запросе о предоставлении информации о стоимости от <дд.мм.гггг> № б/н, направленном организацией в ОКС вышестоящей организации, система отнесена к основным средствам. Указанные в государственном контракте характеристики частей системы, назначение данной системы, требования к сроку службы элементов системы, не позволяют усомниться в том, что
