Решение № А40-442/15 от 17.06.2016 АС города Москвы
проверяемый период правоприменительная практика исходила из того, что фактическим владельцем является лицо, имеющее право на получение дохода в силу договора. - Обязанности налогового агента не могут считаться невыполненными, если не установлены налогоплательщики и факты выплаты им дохода. - Взыскание с Банка неудержанного налога «котловым» методом, исходя из ставки 20 % для иностранных организаций, не соответствует НК РФ и противоречит выводам Решения Инспекции. - Инспекцией не установлено и документально не подтверждено фактическое содержание отношений между Credit Europe Bank (Swiss) и «фактическими владельцами» дохода в виде процентов. - Если деятельность Credit Europe Bank (Swiss) квалифицируется Инспекцией как деятельность доверительного управляющего, то выплаты Банка не являются процентами в силу Соглашения, а доначисления не имеют под собой законных оснований. - Вопреки утверждению Инспекции, Банк не имел возможностей по идентификации клиентов Credit Europe Bank (Swiss) и не был обязан это делать. - Официальные разъяснения и судебная практика , на которые ссылается Инспекция, не подтверждают правомерность
Решение № А40-118073/19-108-1922 от 03.06.2021 АС города Москвы
налоговых договоров (п. 3 ст. 7 НК РФ). При этом российское законодательство (п. 4 ст. 7 НК РФ) установило «сквозное» применение международных налоговых договоров, фактически поддержав заявленный ОЭСР «сквозной» подход к применению международных налоговых договоров. Содержание концепции бенефициарного собственника (лица, имеющего фактическое право на доход) получило также развитие в разъяснениях налоговых органов. Так, в Письме от 09.04.2014 № 03-00-Р3/16236 Минфин России указал на следующие характеристики, присущие бенефициарному собственнику дохода: - лицо фактически получает выгоду от дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу; - лицо не действует как промежуточное звено в интересах иного лица. В свою очередь, ФНС России в Письме от 17.05.2017 №СА-4-7/9270@, на основе анализа судебной практики , указала следующие критерии, подлежащие использованию в целях установления наличия у иностранного получателя дохода фактического права на данный доход: - наличие у иностранной организации – получателя дохода экономического присутствия в стране резидентства (признаков ведения деятельности: персонала, офиса, общехозяйственных затрат); - использование
