совершение налогового правонарушения. Не согласившись с суммой вмененных штрафных санкций, Банк обратился с апелляционной жалобой в ФНС России. Решением ФНС России от 17.01.2020 № СА-4-9/503 апелляционная жалоба Банка оставлена без удовлетворения. Выездной налоговой проверкой установлено, что Банк в нарушение подпункта 3 пункта 1 статьи 309, абзаца 4 пункта 1 статьи 310, подпункта 1 пункта 2 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) неправомерно применил льготную ставку налогообложения при выплате процентного дохода по фидуциарным депозитам в пользу иностранного банка Banque de Commerce et de Placements S.A. (Швейцария). Banque de Commerce et de Placements S.A. (Швейцария) размещал в Банке депозиты, по которым иностранному лицу был выплачен процентный доход, не облагаемый налогом в Российской Федерации. По мнению Инспекции, указанные депозиты обладают признаками фидуциарных депозитов, в связи с чем проценты должны были облагаться по ставке 20%, предусмотренной статьей 284 Кодекса, поскольку иностранный банк не является фактическим получателем дохода. В обжалуемом Решении Инспекции
что информация о клиентах этого банка не может быть предоставлена ввиду режима банковской тайны, свидетельствует о том, что Банк «осознавал посреднический характер деятельности своего контрагента по размещению денежных средств в интересах третьих лиц», но при этом не осуществлял налогообложение по минимальной из предусмотренной (для двух категорий - физические лица / организации) ставке 20 %. - Имели место согласованные действия Заявителя и иностранного банка Credit Europe Bank (Swiss) в рамках бизнес-продукта по размещению «конфиденциальных» ( фидуциарных) депозитов с применением соответствующих процентных ставок. - Согласно разъяснениям, которые даны в комментарии Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР) к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения, право на частичное освобождение доходов от налогообложения в стране, являющейся источником выплаты, может касаться лишь фактических владельцев (бенефициаров) соответствующего дохода, а не посредников, к которым, по мнению Инспекции, следует отнести Credit Europe Bank (Suisse) S.A. - С учетом пункта 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от
ВТБ Австрия предоставлял фидуциарные (back to back) услуги, в рамках которых ВТБ Австрия выдавал кредиты под залог депозитов. Общее упоминание об этом содержится в материалах, которые банк предоставлял агентству Фитч. Их объем был в устной форме подтвержден менеджером в ходе встречи Фитч с представителями банка 30.05.2011 года. По оценке менеджера ВТБ Австрия этот бизнес составлял 0,8 млр.руб.евро на конец 2010 года. Менеджмент объяснил Фитч, что в местной регулятивной отчетности ВТБ Австрия эти фидуциарные размещения сворачивались с депозитами соответствующих клиентов, и данные операции отражались лишь за балансом. При этом ВТБ Австрия не раскрывал названий этих клиентов (т. 7, л.д. 50-52). Приводимые банком доводы о недопустимости указанного доказательства являются несостоятельными. Письмо «Фитч Рейтингз СНГ ЛТД» подтверждает, что VTB Bank Austria AG осуществлял фидуциарные операции. По доводам заявителя о том, в рамках каких мероприятий налогового контроля было получено указанное доказательство, установлено следующее. Рассматриваемое письмо было истребовано в прядке, предусмотренном статьей 93.1 НК
