год доходы составили – 0 руб., расходы – 0 руб., налог к уплате составил – 0 руб. Как установлено в ходе проведения ВНП в адрес ИП ФИО9 были начислены и представлены премии по агентскому договору и по договору поставки: за 2016 год представлена премия в размере - 30 703 869 руб. Указанные выше премии превышают доходы, отраженные в налоговых декларациях по УСН, т.е. в налоговой декларации доходы в виде премий от ООО «Группа Бринэкс» не отражены. Основная часть денег перечислялась на расчетный счет ООО «Группа Бринэкс» с назначением платежа «за товар по счету, по договору поставки» и «оплата по агентскому договору б/н от 01.08.2015». Анализ банковских выписок по расчетному счету ИП ФИО9 свидетельствует, что основным поставщиком предпринимателя в 2016 году являлось ООО «Группа Бринэкс», обороты по которому составили 89,82 % от общего объема расходов. По контрагенту ООО «Колеса даром» ИНН <***>. Зарегистрировано 01.12.2009 и поставлено на учет ИФНС по г.
руб., в декларации 3-НДФЛ за 2015 г. отражена сумма доходов в размере 23 756 918 руб.; - в 2016 г. на расчетный счет ИП ФИО1 поступили денежные средства в размере 239 822 438.27 руб., в декларации УСН за 2016 г. отражена сумма доходов в размере 33 562 126 руб. На странице 19 решения указано, что «на расчетные счета ИП ФИО1 поступили денежные средства в следующих размерах: за 2014 год в размере 172 506 143,03 руб.; за 2015 год в размере 218 449 269,70 руб.; за 2016 год в размере 630 777 851,00 руб.». Данные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствует о том, что ИП ФИО1 в налоговых декларациях, представляемых в Налоговый орган за 2014 – 2016 отражал суммы доходов, не соответствующие действительным показателям финансово-хозяйственной деятельности. Однако оборот по расчетным счетам заявителя значительно меньше, чем вменяемый инспекцией «теневой» оборот и не может расцениваться судом как обоснованное доказательство реализации всего вменяемого оборота.
на совершаемые ими сделки, что сказалось на условиях и результатах хозяйственной деятельности. ФИО10 обладал возможностью влияния на финансовые результаты хозяйствующих субъектов распределяя выручку от реализации между ИП ФИО1, ИП ФИО2 и ИП ФИО11 с целью применения льготных режимов налогообложения (упрощенной системы налогообложения (УСН)) и ухода от уплаты налога на добавленную стоимость и НДФЛ от доходов, полученных от реализации горюче-смазочных материалов (<данные изъяты>). ИП ФИО10, манипулируя и не соблюдая сроки оплаты по договорам комиссии, используя кассовый метод по УСНО, в проверяемый период 2017-2019гг., продавал комиссионного товара ИП ФИО1, ИП ФИО2 и ИП ФИО11 больше, чем оплачено в их адрес. Это позволяло занижать налогооблагаемую базу доходов ИП ФИО1, ИП ФИО2 и ИП ФИО11 даже по УСН. Привлекая дополнительных участников в обороте <данные изъяты>, ФИО10 тем самым увеличивал себе кредитную линию (до <данные изъяты> руб.) за счет искусственного создания задолженности перед участниками схемы, тем самым создавая для себя более выгодные условия для осуществления
