датой совершения действий передающей стороной (с датой составления документа (строка 1) (если из иных документов не следует иное). Приложение N 5 к письму ФНС России от "__" _______ 2014 г. N _____ ОТРАЖЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ УКД СО СТАТУСОМ "1" <1> В КНИГЕПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ, А ТАКЖЕ В ЖУРНАЛЕ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР -------------------------------- <1> Приведенный здесь порядок рекомендуется для налогоплательщиков, реализующих товары (работы, услуги, права), облагаемые по налоговым ставкам в размере 10% и 18%. УКД со статусом "1" представляет собой комплексный документ, фактически состоящий из корректировочного счета-фактуры и первичного учетного документа, оформляющего изменение состояния расчетов сторон по произведенной ранее операции приема-передачи товара (работ, услуг, имущественных прав). Порядок заполнения показателей комплексного документа в части, относящейся к показателям корректировочного счета-фактуры, а также порядок регистрации такого корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур определяется положениями Постановления N 1137. При исполнении указанного порядка
ООО «Барс», ООО «Крона» выполнены разными лицами. На основании вышеизложенного Инспекция пришла к выводу о наличии признаков фиктивности сделок между проверяемым Обществом и ООО «Барс», ООО «Крона», а заключение почерковедческой экспертизы позволяет сделать однозначный вывод о недостоверности представленных Обществом документов в силу подписания их неуполномоченным лицом. Инспекцией проведен анализ данных книг продаж и книгпокупок, представленных организациями ООО ДОК «Калевала», ООО «Крона» в налоговый орган в составе деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2015, в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС, порядке ее заполнения , а также формата представления налоговой декларации по НДС в электронной форме». За 1,3,4 кварталы 2015 года ООО «Крона» заявило вычеты по НДС на основании счетов-фактур ООО ЛК «Север», ООО «ДОМ», ООО «АПГ», ООО «Артель». Вычеты по счетам-фактурам ООО ЛК «Север» составили: за 1 квартал на сумму 307 327,60 руб., в т.ч. НДС
Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, поменялся порядок заполнения счетов-фактур в случае выставления в адрес покупателей возмещаемых транспортных расходов. В первом квартале 2012 года велась работа по поступившим разъяснениям Минфина РФ и, начиная со второго квартала 2012 года, привели в соответствие порядок заполнения счетов-фактур, книг продаж и покупок, журналов регистрации выставленных и полученных счетов-фактур. Вопрос 4: Счета-фактуры, оформленные вышеуказанным образом (два варианта оформления), отражались в журнале выставленных счетов-фактур и не отражались в книге продаж. При этом счета-фактуры, оформленные по первому варианту, отражались в журнале выставленных счетов-фактур в итоговой сумме, а в книге продаж — в сумме, относящейся к реализованной продукции. Объясните причины такого порядказаполнения журнала выставленных счетов-фактур и книги продаж. Если Вы затрудняетесь ответить на данный вопрос, назовите ФИО сотрудника предприятия, который даст исчерпывающий ответ. Ответ: Такой порядок отражения счетов-фактур в журнале выставленных счетов-фактур и книге продаж на предприятии был всегда, так как по условиям договора между покупателем
Российской Федерации). Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (пункт 2 статьи 709 Гражданского кодекса Российской Федерации). При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж (пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации). В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книгепокупок и книге продаж налогоплательщика (пункт 5.1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 8 раздела II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137, пункт 4 раздела I Порядказаполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации от 15.10.2009 №104н и приказом ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@). В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об
товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Налогоплательщик обязан составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгипокупок и книги продаж. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения , формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (пункты 1, 3, 8 ст. 169 НК РФ). По данным строки 3_220_03 раздела 3 первичной налоговой декларации за 3 квартал 2011 года налоговые вычеты составили 483 436 руб., в то время как согласно книге покупок налоговые вычеты составили 336 119 руб., то есть неправомерно включены налоговые вычеты в сумме 147
вычеты по НДС, в материалах дела представлены договоры купли-продажи, дополнительные соглашения к ним, счета - фактуры, квитанции к приходным кассовым ордерам, книгипокупок и продаж. Вместе с тем, согласно содержанию заключения эксперта квитанции к приходным кассовым ордерам в количестве *** шт. составлены не ранее середины *** г., то есть не в период, заявленный налогоплательщиком как время реализации договорных отношений с вышеназванными лицами, даты которого проставлены в квитанциях, а в период налоговой проверки, после прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности. Указанное применительно к положениям п. 11 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей является существенным нарушением, влекущим невозможность подтверждения данными квитанциями оплаты товара и достоверности соответствующих хозяйственных операций. По смыслу положений ст. 169 НК РФ предъявляемые к порядку составления счетов-фактур требования относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений. Ввиду вышепроанализированных обстоятельств квитанциями к приходным кассовым ордерам не подтверждается факт
