Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета счетов-фактур, книгпокупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации (постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении определенных видов деятельности (пункт 3 ст. 2). Например, при осуществлении торговли на рынках, ярмарках, выставочных комплексах, в киосках мороженым, безалкогольными напитками, разносной мелкорозничной торговли. Таким образом, одним из основных признаков операции, относимой к обороту оптовой торговли, является наличие выставленного счета-фактуры на отгруженный товар,
из следующих обстоятельств: -уплата налогов минимальная; -расходы минимально приближены к доходам; -численность 1 человек. Справки 2-НДФЛ не представлены; -отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера; -отсутствие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала и соответствующего опыта); -отсутствует реклама в средствах массовой информации, сайт контрагента; -денежные средства за выполненные работы перечислены не полностью, у ООО «Нива-Строй» образовалась кредиторская задолженность. -неисполнение требования о представлении документов; -в книгепокупок за 2016 год основными контрагентами являются организации, обладающие признаками «технических» организаций; -налоговым органом был проведен допрос руководителя ООО «Олимпстрой» - ФИО5, в ходе которого свидетель не подтвердил фактическое руководство организацией. "По просьбе знакомого зарегистрировал две организации ООО АК «Транссервис» и ООО «Олимпстрой». Оформил документы в налоговой, у нотариуса и в банке. Сделали электронно ЭЦП. Убедили, что эти организации уже проданы и я там больше руководителем не являюсь. Когда точно регистрировалась организация не помню. Где располагалась и располагается организация,
расчетному счету установлено, что денежные средства, полученные от ООО «Технострой плюс» в течение 1-3 дней перечисляются в ООО «Вентиляция и кондиционеры» с последующим выводом денежных средств на физических лиц с назначением платежа «под отчет» и «возврат займа». Также денежные средства, полученные от ООО «Технострой плюс» перечисляются через ПАО «БИНБАНК» на выплату заработной платы при отсутствии численности в ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЕ КОНСТРУКЦИИ». В ходе анализа данных АСК НДС ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЕ КОНСТРУКЦИИ» в книгепокупок отражены организации, обладающие по данным инспекции признаками недобросовестности. По ООО «ЛИБРО» ИНН <***> судом первой инстанции установлено следующее. Между ООО «Технострой плюс» и ООО «ЛИБРО» ИНН <***> заключен договор поставки товара (штамповой оснастки) от 11.05.2017 г. №24/2017, согласно которому ООО «ЛИБРО» - Продавец, ООО «Технострой плюс» - Покупатель. ООО «Технострой плюс» приобретает у ООО «ЛИБРО» товар на сумму 6 481 693 руб. Оплата за штамповую оснастку произведена по расчетному счету на сумму 6 481 693 руб. В
декларации по НДС от 09.07.2018 ООО «Меркурий» заменило основного контрагента ООО «Юпитер» на контрагента ООО «Промтехтранс» (ИНН <***>), которым заявлены налоговые вычеты по операциям с ООО «Профтаск» (ИНН <***>) и ООО «ТДЛ» (ИНН <***>), которыми не отражена реализация в адрес ООО «Промтехтранс». В книгахпокупок ООО «Меркурий» за 1 квартал 2018 года основная доля налоговых вычетов по НДС заявлена по счетам-фактурам ООО ТД «Агроком» (ИНН <***>), которое в свою очередь заявило налоговые вычеты по счетам-фактурам ООО «Капитал» (ИНН <***>) и ООО «ТДЛ». При этом ООО «Капитал» все налоговые вычеты заявило по операциям с ООО «Проектстрой» (ИНН <***>), представившего нулевую налоговую декларацию по НДС и имеющего признаки «подставной» организации. ООО «ТДЛ» все налоговые вычеты заявило по операциям с ООО «Итериум» (ИНН <***>), не представившего налоговую отчетность по НДС и имеющего признаки «подставной» организации. Анализ банковских выписок по расчетным счетам ООО «Меркурий» также не свидетельствуют о перечислении денежных средств на счета
розничной торговлей для целей применения ЕНВД и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгипокупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. Необходимо отметить, что независимо от того, каким документами оформлена продажа товаров (из статьи 493 ГК РФ следует, что перечень документов, подтверждающих оплату товара по договору розничной купли-продажи, не является закрытым), следует исходить из признаков фактических отношений, сложившихся между продавцом и покупателем товара. С учетом изложенного, для правильной квалификации осуществляемой предпринимателем деятельности необходимо оценивать все приведенные выше характеристики розничной торговли в совокупности, учитывая все условия сделок купли-продажи, их документального оформления. Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 05.07.2011 № 1066/11 указал, что одним
804 853,64 руб., при этом с расчетного счета уплачивались налоги в минимальном размере. В книгахпокупок основными контрагентами ООО ТД «Кареллеспром» 1 звена указаны ООО «Лес Трейд», ООО «Корсар», ООО «Лесные ресурсы» (подконтрольные ФИО11), которые в свою очередь заявили вычеты по НДС в отношении организаций, не представляющих налоговые декларации по НДС. ФИО11 была учредителем и руководителем ООО ТД «Кареллеспром», ООО «Лес Трейд», ООО «Корсар» и ООО «Лесные ресурсы» в течение 1 - 3 лет. В дальнейшем организации были перерегистрированы на новых учредителей и ликвидированы (находятся в стадии ликвидации); учредитель ООО ТД «Кареллеспром» ФИО13 и руководитель ФИО11 в ходе выездной налоговой проверки на допрос в качестве свидетеля не явились; При этом налоговым органом установлено отсутствие у ООО ТД «Кареллеспром» расходов, необходимых для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, хозяйственные операции Общества с указанным контрагентом не отвечают признакам реальности, первичные документы, представленные налогоплательщиком, содержат недостоверные и противоречивые сведения. Установленные в ходе проверки
как в книгепокупок, только за 4 квартал 2021 данной организацией отражены счета-фактуры на сумму 315 000 000,00 руб., а в книге продаж на сумму 315 169 839,97 руб. Схожие обстоятельства, характеризующие организации как «технические», установлены Инспекцией и в отношении контрагентов данных организаций. Представителями налогового органа в соответствии со статьей 90 НК РФ (Межрайонной ИФНС России №16 по Нижегородской области), в апреле 2022 года и мае 2022 года, на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 31 и статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации проведен допрос ФИО4 ФИО51. по обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности и работы ООО «Меконг», ООО «Скорпиос», ООО «Луара». Из протоколов допроса от 18.05.2022 № 931, от 12.04.2022 №833, от 19.04.2022 следует, что по всем вопросам, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Меконг», ООО «Скорпиос», ООО «Луара» ФИО4 ФИО52. не дал показаний, сославшись на положения статьи 51 Конституции Российской Федерации. В связи с обнаружением обстоятельств, указывающих на признаки преступлений, предусмотренных
