статьей 165 Кодекса, то есть документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов. Учитывая вышеизложенное, регистрация счетов-фактур в книге покупок в указанной ситуации должна производиться налогоплательщиком - продавцом экспортируемого товара в том налоговом периоде, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по реализации указанного товара, то есть в книгепокупок за декабрь 2005 года. При этом необходимо отметить, что сделать вывод об обоснованности (необоснованности) применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и принять соответствующее решение о возмещении путем зачета или возврата сумм НДС либо об отказе (полностью или частично) в возмещении налоговый орган должен на основании анализа всех имеющихся у налогового органа сведений (документов), в том числе полученных при проведении мероприятий налогового контроля (письмо ФНС России от 10.05.2006 N 03-4-03/889). Вопрос 10. В июле 2003 года налогоплательщик приобрел на территории Российской Федерации товар (комбайны) для осуществления операций,
и копейках наименование посредника ИНН/КПП посредника 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 855 24 350730 30.01.2015 ООО "Ромашка" 7704******/997650001 1 500 000,00 228 813,55 Всего Код вида операций 25 КВО 25 используется при регистрации счетов-фактур в книгепокупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Кодекса. При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре должны быть указаны: номер счета-фактуры, дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС , сумма НДС. Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 25, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 01, 21. Пример: ООО "Ромашка" (ИНН/КПП 5250******/997850001) в 1 квартале 2015 года приобрело товар от поставщика ООО "Лютик" (ИНН/КПП 7720******/772001001), и зарегистрировало счет-фактуру N 00052602
облигационного займа, с 01.01.2013 не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Вместе с тем, организатором 12.04.2013 выставлен в адрес покупателя счет-фактура с указанием в ней суммы НДС в размере 8 550 000 рублей, которая отражена АО «ВЭБ-лизинг» в книгепокупок за 2 квартал 2013 года и принята к вычету. В связи с заключением 18.08.2015 между ООО «ВЭБ Капитал» и АО «ВЭБ-Лизинг» дополнительного соглашения, согласно которому услуги, оказанные организатором в рамках вышеназванного договора, не включают налог на добавленную стоимость и увеличиваются на сумму налога на добавленную стоимость по ставке, действующей на дату платежа, ООО «ВЭБ Капитал» 31.03.2014 внесло исправления в счет-фактуру от 12.04.2013. Заявителем 09.10.2015 представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года, с суммой уменьшения налоговых вычетов в размере 8 550 000 рублей и соответственным увеличением суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет. Инспекция указала на необходимость составления налогоплательщиком при получении исправленного счета-фактуры дополнительного листа
об отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Основанием для принятия оспариваемых решений послужил вывод инспекции о нарушении обществом положений статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) в результате неправильного распределении суммы «входного» НДС, отраженного в книгепокупок в по приобретенным товарам (работам, услугам), одновременно используемым как в облагаемых (по ставкам 18% и 0%), так и необлагаемых операциях, в том числе по операциям, связанным с ремонтом судов ТР «Таврия», ТР «Полтава», ТР «Капитан Щербаков», ТР «Сораксан». Отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленного требования, арбитражный суд первой инстанции, чьи выводы поддержал суд округа, согласился с доводами налогового органа о том, что в проверяемом налоговом периоде указанные суда использовались налогоплательщиком в облагаемых и необлагаемых операциях. В этой связи понесенные обществом расходы
60.1, суду при рассмотрении настоящего дела представлены (том 39, листы 6-52). Суд находит позицию ответчика по данному эпизоду неправомерной. Счета-фактуры, являющиеся основанием для применения налогового вычета, товарные накладные в подтверждение приобретения товара заявителем представлены, то есть право на вычет подтверждено. По мнению суда, представление этих документов после налоговой проверки не имеет принципиального значения. Платежи за товар заявитель в адрес ООО «Табак Трейдинг» произвел, что налоговым органом при проверке установлено. Ошибка при отражении в книгепокупокставкиНДС (вместо 20% указано 18%) не может влечь отказ в применении вычета. В товарных накладных и счетах-фактурах ставка НДС проставлена в размере 20%. Указание в книге покупок ставки 18% вызвано, согласно пояснениям заявителя, ошибкой (дата прихода товара ошибочно указана после 1.01.2004, когда ставка налога уменьшилась до 18%). Таким образом, заявитель применил вычет в меньшей сумме, чем следовало. Нарушения в составлении книги покупок, на которые ссылается ответчик (в части внесения изменений), также не могут влечь
в том числе НДС 2 369 250,79 руб.; от 31.03.2016 № 899 на сумму 20 334 578,70 руб., в том числе НДС 3 101 884,89 руб., - по общехозяйственным расходам, которые подлежат восстановлению. Указанные счета-фактуры отражены по коду операции 21 книги продаж за 1 квартал 2016 года. Из содержания книгипокупок общества за 1 квартал 2016 года, расшифровки строки 100 раздела 3 декларации по НДС за 1 квартал 2016 года и расчета доли и суммы НДС, подлежащей восстановлению по товарам, облагаемым по ставке 0 % за январь, февраль, март 2016 года судами установлено, что при определении подлежащей восстановлению суммы НДС налогоплательщиком не были учтены расходы на приобретение специальной одежды, канцтоваров, бензина, приобретение специальной литературы и т.д. На основании книги покупок ОАО «Энергопром-ЧЭЗ» за 1 квартал 2016 года установлено приобретение товаров (работ, услуг), по которым общество не производило восстановление НДС, но которые были задействованы им в процессе производства и выпуска
дней, что соответствует двум налоговым периодам по НДС). Таким образом, распределенные Обществом в отчетном налоговом периоде в соответствии с положениями учетной политики налоговые вычеты по «входному» НДС по счетам-фактурам, отраженным в книге покупок, фактически принимались заявителем к вычету в течение нескольких налоговых периодов: в период принятия товаров (работ, услуг) к учету, отражения счетов-фактур в книгепокупок, их распределения между внутренним рынком и экспортом (по реализации на внутренний рынок); в последующих налоговых периодов, в течение которых налогоплательщиком подтверждалось право на применение ставки 0 процентов (по реализации на экспорт). В этих периодах Общество принимало к вычету НДС , распределенный в периоде отражения счетов-фактур в книге покупок, относившийся к экспортным операциям. Каких-либо возражений относительно приведенной в учетной политике Общества методики расчета и распределения сумм «входного» НДС, относящихся к операциям по реализации товаров на экспорт, на внутреннем рынке, Инспекцией в оспариваемом решении не приведено. Исходя из представленного Обществом расчета суммы «входного» НДС, относящегося
квартал 2014г. (корр.2) на сумму внесенных изменений пакет документов в соответствии со ст.165 НК РФ Обществом самостоятельно не представлен, равно как не представлен по требованию налогового органа №6012 от 05.04.2017г. Документы, необходимые для рассмотрения вопроса о восстановлении входного НДС, ранее принятого к вычету по счетам-фактурам, перечисленным Обществом в пояснениях на требование №12050 от 31.05.2017г. ( книгипокупок и книги продаж за период времени в котором были выписаны поставщиками дополнительно заявляемые счета-фактуры) также не представлены. Ссылка Общества на письмо №225 от 24.04.2014, подтверждающее, по мнению Общества, факт представления в Инспекцию документов, подтверждающих реализацию по ставкеНДС 0% (экспорт) и Сообщение №6 об окончании камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2014 года и об отсутствии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах правомерно была отклонена судом, поскольку эти документы связаны с окончанием камеральной налоговой проверки налоговой первичной декларации по НДС за 1 квартал 2014г., представленной в Инспекцию 14.04.2014
