Код вида операции 21 - гражданское законодательство и судебные прецеденты

(спецификация № 3), код 01 – 12 825 000 руб. Восстановленный НДС, код 21 – 11 407 500 руб. 1 квартал 2016 года Исчислено НДС с отгрузки (спецификация № 4), код 01 – 5 785 200 руб. Принят к вычету НДС при отгрузке (спецификация № 4), код 01 – 5 785 000 руб. Восстановленный НДС, код 21 – 1 593 000 руб. Код вида операций 01 – отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг. Код вида операции 02 – оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Код вида операции 21 – операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %. Код вида операций 22 – операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные

общества относительно того, что сумма НДС зачиталась в порядке календарной очередности по ранее произведенным предоплатам, подлежат отклонению. В рамках настоящего спора установлено, что по результатам проведенных мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что в нарушение пп. 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ ООО «Запсибремонт» в 4 квартал 2020 г. не в полной мере восстановлена сумма НДС по авансовой счет - фактуре № 888 от 11.12.2020 (восстановлена в размере 22 693 руб. 69 коп, код вида операции 21), но приняты на вычет все счет-фактуры (№ 891 от 14.12.2020, № 896 от 16.12.2020, № 914 от 21.12.2020, № 915 от 21.12.2020) на общую сумму НДС в размере 536 373 руб. 07 коп., выставленные в счет отгрузки ранее полученного авансового платежа по платежному поручению № 2386 от 11.12.2020. На основании вышеуказанного, суд первой инстанции правомерно признал обоснованной и не опровергнутой позицию налогового органа о поставке контрагентом Общества товаров по рассматриваемому авансовому платежу

платежа по платежному поручению № 2386 от 11.12.2020 отражена ООО «Сибстальгарант» в книге продаж (раздел 9) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2020. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что в нарушение пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ООО «Запсибремонт» в 4 квартал 2020г. не в полной мере восстановлена сумма НДС по авансовой счет - фактуре № 888 от 11.12.2020г. (восстановлена в размере 22 693 руб. 69 коп, код вида операции 21), но приняты на вычет все счет-фактуры (№ 891 от 14.12.2020г., № 896 от 16.12.2020г., № 914 от 21.12.2020г., № 915 от 21.12.2020г.) на общую сумму НДС в размере 536 373 руб. 07 коп., выставленные в счет отгрузки ранее полученного авансового платежа по платежному поручению № 2386 от 11.12.2020. При анализе налоговой декларации по НДС за 1 кварталы 2021г. ООО «Запсибремонт» установлено восстановление суммы НДС, ранее принятой к вычету, по авансовой счет-фактуре №

ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость утвержденными Постановлением № 1137 при восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению. В книге продаж указывается в графе 2 - код вида операции по перечню, утвержденному органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Код вида операции 21, указанный заявителем напротив счетов-фактур, учтенных в книге продаж с целью восстановления, используется при отражении покупателем (в книге продаж) операций по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по