органом в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 год ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков публичного акционерного общества «Северсталь». По результатам проверки обществу доначислен налог на прибыль организаций в размере 172 076 428 рублей, подлежащий зачислению в бюджет Саратовской области. Доначисление указанного налога связано с выводом налогового органа о неправомерном применении консолидированной группой налогоплательщиков за 2017 год пониженной ставки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Саратовской области, в размере 13,5% по участнику – акционерному обществу «Северсталь-сортовой завод Балаково». В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что условия применения пониженной ставки в отношении капитальных вложений (затрат) при реализации инвестиционного проекта по строительству мини-завода были выполнены участником в 2011 году, в связи с чем пятилетний срок на применение указанной ставки в 2017 году истек. Решением Федеральной налоговой службы от
Российской Федерации Завьяловой Т.В., выслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации установила: Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 5 (далее – инспекция, налоговый орган) проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 год, представленной публичным акционерным обществом «Северсталь» (далее – общество) как ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков. По результатам проверки инспекцией составлен акт от 30.08.2018 № 56-18- 11/1/68 и принято решение от 07.02.2019 № 56-18-11/2/854, которым обществу доначислен налог на прибыль организаций в размере 172 076 428 рублей, подлежащий зачислению в бюджет Саратовской области. Федеральная налоговая служба решением от 10.06.2019 № СА-4-9/11127 отказала в удовлетворении апелляционной жалобы общества на указанное решение инспекции. Не согласившись с результатами налоговой проверки, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать решение налогового органа от 07.02.2019 № 56-18-11/2/854 недействительным в части доначисления указанной недоимки.
прибыль организаций за 2016 год в размере 37 927 994 рублей, за 2017 год – в размере 24 176 485 рублей, УСТАНОВИЛА: как следует из материалов дела и установлено судами, публично акционерное общество «Газпром нефть» (далее – общество, налогоплательщик) является ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков согласно пункту 3 статьи 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) и в соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков от 23.11.2011 исчисляет консолидированную налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании имеющихся у него собственных данных налогового учета и данных, представленных иными участниками группы в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и договором. В период 2015-2017 годов участники консолидированной группы осуществляли каботажные перевозки на принадлежащих им судах, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (далее – РМРС). Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.
в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым, исходя из установленных проверкой нарушений, налоговым органом установлено занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций в размере 412 286 442, 61 руб., что повлекло завышение убытков по налогу на прибыль организаций за 2009 год на сумму 275 470 291 руб. и неуплату налога на прибыль организаций за 2009 год в размере 27 755 373 руб., в том числе: Федеральный бюджет - 2 775 537руб., консолидированная прибыль - 24 979 835руб. Указанным решением обществу предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком за 2009 год в сумме 275 470 291 руб., а также уплатить доначисленный налог на прибыль в размере 27 755 373 руб. ОАО «Сахалинэнерго» не согласилось с данным решением инспекции, и обжаловало его в апелляционном порядке в УФНС России по Сахалинской области. Решением УФНС России по Сахалинской области № 183 от 18.11.2015 апелляционная
13.09.2008г. III-МЮ №633139 присвоена фамилия ФИО5); платежное поручение №5875 от 25.06.2008г, подтверждающее выплату части дивидендов в сумме 456456 руб.00 коп. ФИО8 Согласно протоколу №1 общего собрания участников Группы компаний ТРК «Два Кита» о распределении чистой прибыли пропорционально долям участников общества в уставном капитале на собрании присутствовали ФИО2, Рыбаков В.И., ФИО8, ФИО11 по доверенности. Повестка дня собрания: о распределении чистой прибыли группы компаний ТРК «Два Кита». Генеральный директор ООО «МегаМаг» Рыбаков В.И. пояснил собранию, что консолидированная прибыль по трем предприятиям ТРК «Два Кита» согласно данным управленческого учета за 2007 год составила 6119700 руб., с учетом погашения убытков за 2006 год. На собрании постановили: распределить прибыль, полученную в 2007 году в размере 6119700 рублей пропорционально долям участников Общества в уставном капитале. Выплату дивидендов участникам произвести в срок до 15.06.2008г. Протокол подписан председателем собрания ФИО2, секретарем Рыбаковым В.И. Аналогичные пояснения в судебном заседании дала свидетель ФИО9, занимавшая на тот момент должность финансового директора
налогового правонарушения. Указанным решением Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 54 НК РФ, статье 252, 12, пункту 2 статьи 57, статье 75 НК РФ в виде: 1. в виде доначисления налога на прибыль организаций за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 1 436 361 рублей; 2. штрафа за неуплату указанного налога за период с 01 января 2015 года в сумме 102 428 рублей; 3. в виде доначисления налога на прибыль ( консолидированная прибыль ) организаций за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 12 927 250 рублей; 4. штрафа за неуплату указанного налога за период с 01 января 2015 года в сумме 921 852 рублей; 5. пени за неуплату указанных налогов за 2014, 2015 и 2016 годы в размере 4 845 128,59 рублей; 6. в виде доначисления налога на добавленную стоимость за 2014, 2015 и 2016 года в размере 12 927 250 рублей; 7. штрафа за неуплату
руб., пп.3.1 п.3 о налоге на имущество организации за 2006-2008г.г. - 279 557 руб., о налоге на прибыль организации за 2007г., зачисляемом в ФБ – 850 789 руб., о консолидированной прибыли, зачисляемой в бюджет субъекта РФ – 850 789 исключены. Подпункт 3.1 п.3 резолютивной части решения налогового органа в части уплаты налога на прибыль за 2006г. читать в следующей редакции: «167 641, 36 руб., в т.ч.: зачисляемая в ФБ – 45 402, 87 руб., консолидированная прибыль , зачисляемая в бюджет субъекта РФ – 122 238, 49 руб.»; пп.3.7 п.3 резолютивной части решения - в редакции: «уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2008г., в сумме 4 428 руб.». В связи с допущенной технической ошибкой решением УФНС России по Ульяновской области № 16-15-11/08870 от 13.07.10г внесены изменения в решение УФНС России по Ульяновской области № 16-15-11/08371 от 05.07.10г, из пп.3.1 п.3
налогового правонарушения. Указанным решением Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 54 НК РФ, статье 252, 12, пункту 2 статьи 57, статье 75 НК РФ в виде: 1. в виде доначисления налога на прибыль организаций за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 1 436 361 рублей; 2. штрафа за неуплату указанного налога за период с 01 января 2015 года в сумме 102 428 рублей; 3. в виде доначисления налога на прибыль ( консолидированная прибыль ) организаций за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 12 927 250 рублей; 4. штрафа за неуплату указанного налога за период с 01 января 2015 года в сумме 921 852 рублей; 5. пени за неуплату указанных налогов за 2014, 2015 и 2016 годы в разме- ре 4 845 128,59 рублей; 6. в виде доначисления налога на добавленную стоимость за 2014, 2015 и 2016 года в размере 12 927 250 рублей; 7. штрафа за
в связи с чем имеется значительный перерасход бюджета. Данный факт является нарушением производственной и финансовой дисциплины. Суд указал, что утверждение ответчика о невыполнении филиалом плановых показателей и отрицательный финансовый результат противоречат представленным суду доказательствам. В данном утверждении суда усматривается несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела. Суд указал только прибыль, подлежащую распределению, необоснованно исключив расходы на ведение дел, которые также определялись плановым заданием. Ответчиком была предоставлена оборотно-сальдовая ведомость по Обществу в целом, где отражена консолидированная прибыль и расходы всех филиалов общества. Вычленить из данной информации прибыль и расходы конкретного филиала не представляется возможным, в связи с чем данное доказательство не может быть принято судом, как относимое по делу. Согласно результатам филиала за 2011г., отраженным в финансовых документах, расходы по страховой деятельности составили <данные изъяты> <данные изъяты> руб. Расходы филиала, связанные с обеспечением административно-хозяйственной деятельности – <данные изъяты> руб., итого – <данные изъяты> руб. Указанная судом сумма в размере <данные изъяты>
