Контролируемая задолженность перед физическим лицом - гражданское законодательство и судебные прецеденты

доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (проценты по соответствующему платежу) 182 1 01 01080 01 2200 110 Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) 182 1 01 01080 01 3000 110 Налог на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) 182 1 01 02050 01 1000 110 Налог на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании (пени по соответствующему платежу) 182 1 01 02050 01 2100 110 Налог на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании (проценты по соответствующему платежу) 182 1 01 02050 01 2200 110 Налог

косвенного участия иностранного капитала, федеральный законодатель, как следует из указанных законоположений, исходит из того, что между сторонами долгового обязательства существует особая взаимосвязь, характеризующаяся свойством зависимости. Именно наличие этой особой взаимосвязи, выражающейся в том числе через свойство аффилированности, позволяет законодателю в полном соответствии с конституционным принципом равенства налогового бремени устанавливать для налогоплательщиков, имеющих контролируемую задолженность, особые условия отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам по налогу на прибыль организаций. В соответствии со статьей 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» под аффилированными лицами подразумеваются физические и юридические лица , способные оказывать влияние на деятельность физических и (или) юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. К числу таких лиц законодатель отнес тех, кто имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данной организации, либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического

принадлежит ООО «ТЗК ДВ» на праве собственности и указанный объект недвижимого имущества располагается внутри контролируемой зоны аэропорта. В связи с этим, ООО «ТЗК ДВ» считает требования об оплате выданных пропусков навязыванием платных услуг. Отказ в отплате задолженности послужил основанием для обращения АО «МАВ» в суд с исковыми требованиями о взыскании задолженности. Исследовав материалы дела, проверив в порядке, предусмотренном статьями 266, 268, 271.2 АПК РФ правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировав доводы апелляционной жалобы ответчика, отзыва истца на нее, суд апелляционной инстанции считает, что вывод суда первой инстанции является правильным, соответствует фактическим обстоятельствам дела, основаны на правильном применении норм действующего законодательства, в связи с чем оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда нет. В соответствии с частью 2 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) граждане (физические лица ) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в

процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации признается контролируемой задолженностью перед иностранной организацией. В соответствии со статьей 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» аффилированные лица – это физические и юридические лица , способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Аффилированными лицами юридического лица являются: - член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа; - лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;

произвел отчуждение в пользу ЗАО «Стройком» 90% акций Птицефабрики, рыночная стоимость которых составляла 538 172 000 руб. Совершенные действия, по мнению Компании, применительно к положениям статьи 153 Гражданского кодекса Российской Федерации следует расценивать как единую сделку, оформленную с участием организаций, контролируемых заинтересованными лицами, в целях безвозмездного отчуждения актива должника и, как следствие, причинения вреда должнику и его кредиторам. Комбинат также совершил цепочку сделок, вследствие которой у должника образовалась задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «Статус» (далее – ООО «Статус»): на основании девяти договоров купли-продажи, заключенных в период с 11.03.2014 по 16.04.2014, закрытое акционерное общество «Объединенная продовольственная компания» (далее – ЗАО «ОПК») на условиях отсрочки платежа приобрело у восьми физических лиц акции ЗАО «СтройКом» на сумму 421 310 000 руб. В период с 01.12.2014 по 17.12.2014 физические лица уступили обществу с ограниченной ответственностью «Статус» свои права требования к ЗАО «ОПК» оплаты акций ООО «СтройКом», а ООО «Статус» на основании заключенного 23.12.2014

право на применение упрощенной системы налогообложения с 01.10.2011 года, то согласно п.п.1 п.2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ в состав доходов за 4 квартал 2011 года по налогу на прибыль проверкой включена сумма имеющейся по состоянию на 01.10.2011г. не оплаченной задолженности в сумме 95 190 863,70 руб. При этом 99 % данной задолженности, которая составляет 94 295 323,55 руб. является контролируемой, а именно: В составе данных сумм учтены суммы неоплаченной по состоянию на 01.10.2011 года задолженности по продаже имущества ООО «НС Капиталь» в сумме 85 279 440 руб. физическому лицу ФИО6 (учредитель организаций, входящих в группу компаний «Капиталь») и неоплаченная задолженность в сумме 9 015 883,55 руб. по договору аренды с взаимозависимым лицом ООО «Таир» (его правопреемником является ООО «Запад ЛТД», учредитель ООО «Таир» (весь период) и ООО «Запад ЛТД» (до 23.04.2012 г.) - ФИО6, руководитель ООО «Запад ЛТД» (с 03.06.2008 г. по 14.11.2014 г.) и ООО «Таир» (с 04.06.2008