Концессионное соглашение ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

дела и установлено судами, оспариваемое решение вынесено инспекцией по результатам проведенной выездной налоговой проверки общества по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2012. Основанием для вынесения решения в обжалуемой заявителем части послужили выводы инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком амортизационной премии по основным средствам, полученным в рамках концессионного соглашения. Инспекцией установлен факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов по налогу на прибыль на суммы амортизационной премии и начисленной амортизации, а также завышения вычетов по НДС по сделкам с ООО «Аструс», ОАО «Российские коммунальные системы» и ИП ФИО1 Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций, исследовав в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 247, 252, 253, 256, 257, 258 Налогового кодекса, Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации»,

акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией и иные документы, подтверждающие сумму произведенных инвестиций. В случае отсутствия разногласий по представленному акту об исполнении обязательств концедент подписывает и возвращает концессионеру в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента получения документов, указанных в предыдущем абзаце, либо направляет мотивированный отказ. При оценке исполнения условий концессионного соглашения в связи с поступлением проекта акта об исполнении обязательств концессионного соглашения от 03.05.2018 № 678 Департаментом установлен факт невыполнения Обществом мероприятий, предусмотренных инвестиционной программой на 2017 год на сумму 43 938 000,68 руб. (с НДС ). В нарушение пункта 26.2 концессионного соглашения Обществом вместе с актом об исполнении обязательств не представлены копии документов, подтверждающих сумму произведенных концессионером инвестиций, а именно акты о приемке выполненных работ (форма КС-2), справки о стоимости выполненных работ (форма КС-3) и иные документы, подтверждающие сумму произведенных инвестиций, в связи с чем Департаментом направлен дополнительный запрос от 23.05.2018 № 40-1-10/1541 о предоставлении вышеуказанных документов,

НДС за первый квартал 2018 года, предприятию доначислены 951 583 рубля НДС и 80 429 рублей 90 копеек пеней. В ходе проверки инспекция пришла к выводу о занижении предприятием налоговой базы по НДС при оказании услуг по теплоснабжению, водоснабжению, водоотведению в рамках заключенных концессионных соглашений. Суды первой и апелляционной инстанции, частично удовлетворяя требование, исходили из того, что предприятие (концессионер), применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), при совершении в рамках концессионных соглашений операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС , должен исчислять НДС. При этом при исчислении НДС подлежит применению расчетная ставка в размере 18/118. Согласно части 3 статьи 286 Кодекса при рассмотрении дела арбитражный суд кассационной инстанции округа проверяет, соответствуют ли выводы арбитражного суда первой и апелляционной инстанций о применении нормы права установленным ими по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам. В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 287 Кодекса по результатам рассмотрения кассационной

имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением), необходимое для организации водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения на территории сельского поселения Хрящевка муниципального района Ставропольский Самарской области – объекты водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения сельского поселения Хрящевка муниципального района Ставропольский Самарской области, которое подлежит реконструкции (модернизации). Во исполнение условий Соглашения концессионером были разработаны инвестиционные программы: «Реконструкция системы холодного водоснабжения с.п. Хрящевка Ставропольского района Самарской области на 2014-2016 годы» (далее – инвестиционная программа на водоснабжение); «Реконструкция системы теплоснабжения с.п. Хрящевка Ставропольского района Самарской области на 2014-2016 годы» (далее – инвестиционная программа на теплоснабжение), утвержденные Министерством энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Самарской области приказами от 17.12.2013 № 407 и 406. Согласно утвержденным инвестиционным программам: реконструкция системы холодного водоснабжения предусматривает дисконтированный срок возврата инвестиций в систему холодного водоснабжения - 27 лет, что составляет 1 650 000 руб. в год, без учета НДС ; реконструкция системы теплоснабжения предусматривает дисконтированный срок возврата инвестиций 23 года

штрафа, уменьшенного в 16 раз, в сумме 11 894 рублей 79 копеек. Указанным решением обществу предложено уплатить НДС в сумме 951 583 рублей 00 копеек. В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 80 429 рублей 90 копеек. Основанием для доначисления НДС, начисления пеней, привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о том, что при оказании обществом услуг по теплоснабжению, водоснабжению, водоотведению в рамках заключенных концессионных соглашений НДС налогоплательщиком не исчислялся и не уплачивался. Общество обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области с апелляционной жалобой. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области от 15.01.2019 решение налогового органа оставлено без изменения, а жалоба – без удовлетворения. Таким образом, решение ИФНС вступило в силу с 15.01.2019. Общество, не согласившись с решением налогового органа, обратилось в суд с заявлением о признании его недействительным. Доводы заявителя подробно изложены в заявлении, пояснениях к

Федерации (далее по тексту - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в сумме 68 150 рублей 00 копеек. Указанным решением налогоплательщику начислен НДС в сумме 3 802 467 рублей. В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 1 073 711 рублей 40 копеек. Основанием для доначисления НДС послужили выводы налогового органа о том, что при оказании обществом услуг по водоснабжению, водоотведению и теплоснабжению в рамках концессионного соглашения НДС налогоплательщиком не исчислялся и не уплачивался. НДС исчислен ИФНС по ставке 18% (сверх тарифа). Общество обратилось в Управление с апелляционной жалобой. Решением Управления от 21.02.2020 решение налогового органа частично отменено (НДС исчислен по расчетной ставке 18/118). Таким образом, решение ИФНС вступило в силу с 21.01.2020. Общество, не согласившись с решением налогового органа, обратилось в суд с заявлением о признании его недействительным. Доводы заявителя подробно изложены в заявлении. Доводы ответчика подробно изложены в отзыве

штрафа, уменьшенного в 4 раза, в сумме 23 465 рублей 95 копеек. Указанным решением обществу предложено уплатить НДС в сумме 469 319 рублей 00 копеек. В соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 43 835 рублей 67 копеек. Основанием для доначисления НДС, начисления пеней, привлечения к налоговой ответственности послужил вывод налогового органа о том, что при оказании обществом услуг по теплоснабжению, водоснабжению, водоотведению в рамках заключенных концессионных соглашений НДС налогоплательщиком не исчислялся и не уплачивался. Общество обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – Управление) с апелляционной жалобой. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области от 23.11.2018 решение налогового органа оставлено без изменения, а жалоба – без удовлетворения. Таким образом, решение ИФНС вступило в силу с 23.11.2018. Общество, не согласившись с решением налогового органа, обратилось в суд с заявлением о признании его недействительным. Доводы заявителя подробно изложены в

тарифы на тепловую энергию, питьевую воду (питьевое водоснабжение) и водоотведение для МУП ЖКХ «Конып» на 2016-2018 годы (т. 1 л.д. 33-36, т. 2 л.д. 116-117). В приложениях к вышеуказанным решениям указано, что НДС не взимается в соответствии со статьей 346.11 НК РФ. В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу о занижении МУП ЖКХ «Конып» налогооблагаемой базы по НДС за 1 квартал 2018 года при совершении операций в соответствии с заключенными концессионными соглашениями, в результате чего Инспекций исчислен НДС в сумме 951 583 рублей (сверх установленного тарифа) за указанный период, а также соответствующие ему суммы пени и штрафа. Так, согласно представленных в ходе мероприятий налогового контроля документов установлено, что МУП ЖКХ «Конып» реализовало услуги в рамках концессионных соглашений на сумму 10 162 127 рублей 76 копеек. При этом НДС при совершении налогоплательщиком операций в рамках концессионных соглашений Предприятием не исчислялся и контрагентам (покупателям) не предъявлялся. Сумма неисчисленного и непредъявленного НДС

обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 данного кодекса о налоге на добавленную стоимость. При реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с концессионным соглашением концессионер обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном настоящим Кодексом, и имеет право на налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, в соответствии с концессионным соглашением (части 2 и 3 указанной статьи кодекса). Соответственно, НДС подлежит начислению на итоговую стоимость оказываемых концессионером им услуг и включению в тариф, в то время как понесенные им расходы, учитываемые при расчете тарифов, должны приниматься без учета налога на добавленную стоимость. Из содержания оспариваемого приказа ГУ РЭК Тверской области от 22 июля 2015 года № 111-нп в его первоначальной редакции и в редакции приказа ГУ РЭК Тверской области от 19 декабря 2016 года № 267-нп и материалов тарифного

иском, просит признать незаконным бездействие ООО «Югводоканал», выразившееся в непринятии мер по исполнению мероприятий по реконструкции, модернизации объектов водоснабжения в рамках реализации Концессионного соглашения на объекте «Ейское направление», финансирование которых включено в тариф на холодное водоснабжение; обязать ООО «Югводоканал» в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу решения суда по настоящему делу выполнить в полном объеме предусмотренные Концессионным соглашением на 2012 года мероприятия: реконструкция участка головных сооружений, предусмотренная Концессионным соглашением на сумму 22 535 тыс. рублей с НДС (19 098,31 тыс. рублей без НДС); реконструкция РЭУ-2 (насосная станция III подъема), предусмотренная Концессионным соглашением на сумму 16 808 тыс. рублей с НДС (14 244,07 тыс. рублей без НДС); реконструкция водовода МВ1, предусмотренная Концессионным соглашением на сумму 35 295,6 тыс. рублей с НДС (29 911, 53 тыс. рублей без НДС); реконструкция электролизной РЭУ 2, предусмотренная Концессионным соглашением на сумму 6 876,2 тыс. рублей с НДС (5 827,29 тыс. рублей без

обязанности налогоплательщика, предусмотренные главой 21 НК РФ, и концессионер обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном настоящим Кодексом. Кроме того, концессионеру предоставляются налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения по НДС. Таким образом, концессионер, применяющий в отношении основной деятельности упрощенную систему налогообложения, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС , исчисляет и уплачивает НДС по таким операциям в общем порядке. Материалами дела подтверждается, что ООО «Сарапултеплоэнерго+» применяет упрощенную систему налогообложения. При этом общество осуществляет регулируемую деятельность в сфере теплоснабжения с использованием объектов теплоснабжения, находящихся в муниципальной собственности и полученных на основании концессионного соглашения от ДД.ММ.ГГГГ № (<...> (БМК-1), <...> (БМК-2), <...> (БМК-3), <...> (БПК), <...> (ПКДЦ БМК); <...> (КМР)). Следовательно, ООО «Сарапултеплоэнерго+» является плательщиком НДС по операциям, совершаемым