Курсовые разницы по контролируемой задолженности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

разниц по долговым обязательствам). При расчете собственного капитала, его величина скорректирована налоговым органом на курсовые разницы, как для займов, полученных до 01.10.2014, так и для займов, полученных после указанной даты. Размер собственного капитала АО «Ургалуголь» определен межрайонной инспекцией на конец каждого отчетного периода (с мая по ноябрь 2015 год) в совокупности по всей контролируемой задолженности, имеющейся у налогоплательщика, при этом, курсовые разницы рассчитаны только в отношении долговых обязательств, возникших после 01.10.2014. Межрайонной инспекцией по пункту 2 статьи 269 НК РФ определен коэффициент капитализации (как отношение суммы непогашенной контролируемой задолженности к сумме собственного капитала, соответствующей доле косвенного участия иностранной организации, и делением полученного результата на три) на последнее число каждого отчетного периода (ежемесячно) и произведен расчет процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, за отчетные периоды с мая по ноябрь 2015 года. Сумма предельных процентов в размере 221133071 руб., подлежащих включению в расходы для определения налогооблагаемой базы по налогу на

этой части подлежат удовлетворению по тем же основаниям, что и в отношении выводов Инспекции, изложенных в п. 1.1. решения. Поскольку у Инспекции не имелось правовых оснований для переквалификации задолженности Заявителя, следовательно, Заявитель правомерно учитывал обязательства по контракту как дебиторскую задолженность, исчислял и учитывал курсовые разницы. Суд полагает, что Инспекция не доказала, что расходы Заявителя в данной части являются экономически необоснованными. При этом суд учитывает, что решение Инспекции не содержит каких-либо замечаний относительно размеров фактически учтенной Заявителем курсовой разницы. Согласно пункту 1.2.1 решения (л.д. 46-65 т.1) Инспекцией сделан вывод о завышении внереализационных расходов в связи с завышением процентов по кредитам и займам в связи с наличием контролируемой задолженности перед иностранными организациями: 2006г. - 9 535 518,31 руб., 2007г. - 13 225 617,21 руб. Заявителем по данному эпизоду были представлены возражения. По результатам рассмотрения возражений Инспекция пришла к выводу, что фактически занижение внереализационных расходов составило: 2006г. – 15 229 783,97 руб., 2007г.

сверхнормативным процентам по контролируемой задолженности. Поэтому порядок признания любых положительных и отрицательных курсовых разниц, в том числе и по контролируемой задолженности, в качестве дохода и расхода установлен соответственно пунктом 11 статьи 250, подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 , подпунктом 7 пункта 4 статьи 271, статьей 272 НК РФ. В статье 251 НК РФ содержится закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в котором положительные курсовые разницы по сверхнормативным процентам по контролируемой задолженности не указаны. Ответчик также пояснил, что положительные курсовые разницы, начисляемые на сумму сверхнормативных процентов по контролируемым задолженностям, являются экономической выгодой для налогоплательщика, которую можно оценить в соответствии с правилами главы 25 НК РФ. В статье 270 НК РФ не указан, что в расходах не учитываются курсовые разницы при пересчете обязательств, выраженных в иностранной валюте, по сверхнормативным процентам, которые не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль. Подробное изложение своих возражений

2023 гг. Закон предполагает исключение курсовых разниц, которые возникли с 01.02.2022 по последнее число отчетного (налогового)периода, на которое будет определяться коэффициент капитализации. Суд округа отклоняет доводы кассационной жалобы, поскольку они повторяют доводы, рассмотренные и обоснованно отклоненные судами первой и апелляционной инстанций. Суды обоснованно исходили из следующего. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ и пункта 1 статьи 269 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, в том числе расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, под которыми понимаются кредиты, товарные или коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления, с учетом особенностей предусмотренных статьей 269 НК РФ. Пунктом 2 статьи 269 НК РФ предусмотрены случаи ограничения размера списываемых в состав внереализационных расходов процентов начисленных по долговым обязательствам перед иностранной организацией (контролируемая задолженность перед иностранной организацией): 1) российская

Industrial Technologies Bielefeld GmbH ИНН HRB 42113 - 99% (297 000 руб. уставного капитала) и ООО «Управляющая Компания ИТБ» ИНН <***> - 1% (3 000 руб. уставного капитала). Согласно представленным обществом регистров бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости по счетам 44.01, 66, 67, 68 (по налогу на прибыль – расчеты с бюджетом), 91 ( курсовые разницы), 99 за 2021 год, регистры учета внереализационных расходов текущего периода за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 и учета доходов текущего периода за период с 01.01.2021 по 31.12.2021) управление установило, что возврат займа обществом не производился; по состоянию на 31.12.2021 величина непогашенной контролируемой задолженности составляет 487 571 153 руб. 59 коп. При этом, обществом в адрес Industrial Technologies Bielefeld GmbH (займодавец) ежегодно перечислялись проценты. В 2021 году сумма уплаченных процентов по договорам займа составила 26 543 600 руб. 75 коп. Из бухгалтерского баланса, представленного в налоговый орган обществом, за 2021 год, следует, что величина собственного капитала