Ликвидация компании на виргинских островах - гражданское законодательство и судебные прецеденты

директором ФИО2 ван Ренсбург 03.11.2017 принято решение о ликвидации юридического лица, утверждении плана ликвидации, назначении добровольным ликвидатором ФИО3 и принятии отставки директора Компании; принятые решения одобрены участниками компании ФИО1 и компанией «Джоери Сервисиз Корп.», что оформлено протоколом собрания от 03.11.2017. В последующем, 20.11.2017 добровольным ликвидатором Компании ФИО3 принято решение о распределении имущества в процессе ликвидации, предусматривающее, в том числе, произведение ликвидационной выплаты в пользу ФИО1 в виде 87 354 500 акций общества «Компания «Магнезит». Компания 27.11.2017 ликвидирована, что подтверждается свидетельством о ликвидации, выданным службой регистрации юридических лиц Комиссии по финансовым службам БВО территории Британских Виргинских Островов . Указанные выше документы были удостоверены агентом по регистрации и обслуживанию компаний 13.10.2020; апостиль проставлен в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии 14.10.2020; перевод документов на русский язык нотариально удостоверен нотариусом г. Москвы ФИО4 20.10.2020. В период с 20 по 27.11.2021, как указано истцом, было изготовлено передаточное распоряжение, согласно которому, Компания в лице ликвидатора

оснований по результатам изучения состоявшихся по делу судебных актов и доводов кассационной жалобы не установлено. Прекращая производству по апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции исходил из того, что она подписана неуполномоченным лицом, поскольку действие доверенности от 28.04.2015 № 21-2015, выданной директором Анной Бероу на имя представителя ФИО2, прекращено в связи с утратой компанией «БЕРОНА ПАРТНЕРС ЛТД.» гражданской правоспособности ввиду ее ликвидации (01.05.2014 компания «БЕРОНА ПАРТНЕРС ЛТД.» была исключена из реестра компаний за неуплату ежегодной фиксированной пошлины). При этом суд апелляционной инстанции, указав на невозможность установления содержания норм права Британских Виргинских островов , являющихся личным законом компании «БЕРОНА ПАРТНЕРС ЛТД.», на основании части 3 статьи 1191 Гражданского кодекса Российской Федерации пришел к выводу о применении норм российского права. Отменяя определение суда и направляя вопрос на рассмотрение в суд апелляционной инстанции, суд округа, руководствуясь положениями статьи 1191 Гражданского кодекса Российской Федерации, указал, что судом апелляционной инстанции не приведено мотивов, по которым тот

предлагал ответчику представить его учредительные и регистрационные документы. Между тем данное определение Компанией исполнено не было, в связи с чем у суда не имелось оснований считать подтвержденным наличие у Компании гражданско-правовой и процессуальной правосубъектности, и суду следовало предложить представить доказательства наличия у ответчика правосубъектности истцу, указавшему Компанию в качестве ответчика и заинтересованному в рассмотрении спора. При рассмотрении апелляционной жалобы Обществом заявлено о ликвидации Компании, в подтверждение чего представлена копия Свидетельства о прекращении деятельности (Certificate of Dissolution (Section 208)), выданная Регистратором по корпоративным делам Комиссии Британских Виргинских островов по финансовым услугам, подпись которого засвидетельствована удостоверительной надписью нотариуса Британских Виргинских островов; на удостоверительной надписи проставлен апостиль, выданный в Британских Виргинских островах компетентным должностным лицом – регистратором Верховного Суда. В соответствии со статьей 3 Гаагской конвенции 1961 года (действием которой связаны как Российская Федерация, так и Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии) единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи,

одобренному плану ликвидации от 03.11.2017, в частности, п. 4-6, ликвидация компании начнется с даты подачи уведомления о назначении ликвидатора; расчетное время, требуемое для роспуска и ликвидации компании, составляет 45 дней; ликвидатор уполномочен вести деятельность компании. В последующем, 20.11.2017 добровольным ликвидатором компании «Индо Трэйд Инк.» ФИО5 принято решение о распределении имущества в процессе ликвидации, предусматривающее, в том числе, произведение ликвидационной выплаты в пользу ФИО1 в виде 87 354 500 акций общества «Компания «Магнезит». Компания «Индо Трэйд Инк.» 27.11.2017 ликвидирована, что подтверждается свидетельством о ликвидации, выданным службой регистрации юридических лиц Комиссии по финансовым службам БВО территории Британских Виргинских Островов , выданным на основании заявления ликвидатора ФИО5 Вышеуказанные документы были удостоверены агентом по регистрации и обслуживанию компаний 13.10.2020, апостиль проставлен в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии 14.10.2020, перевод документов на русский язык нотариально удостоверен нотариусом г. Москвы ФИО6 20.10.2020. В период с 20 по 27.11.2021, как указано истцом, было изготовлено передаточное

апелляционной инстанции, исследовав представленные в материалы дела доказательства, изучив доводы налогового органа, соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что налоговым органом не доказана обоснованность принятого решения в связи со следующим. Основанием для вывода о необоснованности применения ставки 0% послужило установление налоговым органом в базе компании «BUREAU VAN DIJK» сведений о ликвидации в августе 2010 года компании «ODCA LIMITED» (Великобритания), зарегистрированной по адресу 107, Stirling Road, London № 22, 5BN UK с регистрационным номером 03550094. Налоговый орган основывался также на том, что в базе компании «BUREAU VAN DIJK» сведения о компании «ODCA LIMITED» (Британские Виргинские острова ), регистрационный номер 325830 отсутствуют, в связи с чем, налоговым органом сделан вывод о невозможности заключения налогоплательщиком контракта с данной организацией на территории Великобритании. Однако, в материалы дела не представлены доказательства того, что компания «BUREAU VAN DIJK» является официальным источником информации о регистрации компаний на территории Великобритании. Лица, участвующие в деле, не

выплата дивидендов от <данные изъяты>. Общий доход по декларации также составил <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, при этом сумма дохода в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации, освобождаемая от налогообложения указана налогоплательщиком в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, налоговая база - 0 рублей. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, отсутствует. На основе представленной ФИО1 уточненной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлено, что к уточненной декларации были представлены письменные пояснения ФИО1 о том, что в отношении суммы <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек имущество компании распределялось ее участнику как дивиденды, так как законодательство Британских Виргинских островов , регулирующее правовой статус названной компании, позволяет распределять дивиденды в процессе ликвидации компании. Также налогоплательщиком приложено заявление об освобождении от налогообложения дохода в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты>