Материальная помощь в связи со смертью работника ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

217 НК РФ в рассматриваемом случае необходимо учитывать характер данной компенсации – материальная помощь должна находиться в причинной связи с наступлением определенного события, - со смертью члена (членов) семьи работника или смертью самого работника. Однако, как следует из материалов дела, в данном случае материальная помощь была выплачена по личным заявлениям ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11 по приказу руководителя от 02.11.2006 № 946 на установку оконных блоков (л.д. 108-114, том 10). Следовательно (исходя из фактической причины выплаты), данная компенсация по сути своей не может быть освобождена от налогообложения в порядке пункта 8 статьи 217 НК РФ, несмотря на то, что выплата производилась в пользу вдов умерших работников. В то же время, поскольку судом установлено, а Инспекцией не опровергнуто, что ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10 и ФИО11 не являлись работниками Общества (то есть, Общество не имело реальной возможности удержать НДФЛ ), решение налогового органа в части доначисления НДФЛ (пени, штрафа) по указанному

неперечислением в бюджет НДФЛ с сумм материальной помощи, выплаченных родственникам умерших работников Общества, которые на момент смерти не состояли в трудовых отношениях с Обществом в связи с уходом на пенсию. Арбитражными судами установлено, что в проверяемом налоговом периоде - 2006, 2007 годах, норма пункта 8 статьи 217 НК РФ действовала в редакции, не предусматривающей освобождение от налогообложения материальной помощи, оказываемой в связи со смертью пенсионера, который на момент смерти не являлся работником Общества. Согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ, в редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ, не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника. Арбитражными судами установлено, что Обществом оказывалась материальная помощь членам семей умерших бывших работников Общества, которые на момент смерти находились на пенсии. Обществом не производилось удержание НДФЛ при выплате материальной помощи. На основании нормы пункта 8 статьи 217 НК РФ, в редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ,

соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Вместе с тем, согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Таким образом, для освобождения от налогообложения сумм единовременной материальной помощи по данному пункту, является наличие трудовых отношений между налогоплательщиком и погибшим работником, членам семьи которого оказана такая помощь. Из представленных материалов следует, что не включена в налоговую базу для исчисления НДФЛ сумма единовременной материальной помощи в размере 927 626,09 руб., выплаченная налогоплательщиком ФИО7 в связи со смертью ее супруга, в то время, как ни ФИО7, ни ее погибший супруг ФИО6-ФИО8, не являлись работниками Общества. Выплаты произведены вдове пилота ФИО7 на основании приказа № 30-К от 30.10.2006г.

входят, как родители мужа, так и родители жены. Трактовка проверяющих понятия «семья» нарушает данный принцип, поскольку предлагает рассматривать мужа и жену членами различных семей. По мнению Общества, необходимо исходить из цели выплаты материальной помощи, которая выделялась предприятием именно в связи со смертью члена семьи работника. Таким образом, выплата материальной помощи работникам в связи со смертью членов их семьи не облагается налогом на доходы физических лиц. Данный вывод ответчик подтверждает ссылками на судебную практику (Постановления ФАС Московского округа от 14.04.2004 г. № КА-А40/2500-04, от 19.03.2004 г. №КА-А40/1873-04, Постановление ФАС Уральского округа от 28.03.2005 г. № Ф09-996/05-АК, Постановление ФАС Уральского округа от 28.03.2005 г № Ф09-985/05-АК, Постановление Дальневосточного округа от 15.02.2005 г. № Ф03-А37/04-2/4191). На основании изложенного, доначисление НДФЛ в размере 4275 рублей, по мнению ответчика, является неправомерным. В отношении представления квитанции к приходному кассовому ордеру в качестве документа, подтверждающего расходование физическими лицам сумм, выданных под отчет, Инспекция в заявлении указывает,