выгоды возложена на налоговые органы. Указанные доказательства базируются на основании фактов, установленных в ходе мероприятий налогового контроля, а также собранных доказательств по данным фактам. Таким образом, каждое обстоятельство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки соответствующими доказательствами. В настоящее время в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговыми органами выявляются многочисленные случаи, когда заявляемый к возмещению проверяемым налогоплательщиком НДС реально не уплачен в бюджет на каком-то этапе продвижения товара (выполнения работ, оказания услуг). Умышленное использование в хозяйственной деятельности "фирм-однодневок" является одним из самых распространенных способов уклонения от налогообложения. Под "фирмой-однодневкой " в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д. Суть схемы с участием "фирм-однодневок" сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. При этом противоправная цель достигается в результате
ФИО12. Среднесписочная численность работников за 2009-2011 годы, согласно сведениям о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, предоставляемым в Инспекцию - 1 человек; сведения о доходах физических лиц за 2009-2010 годы по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись, в 2011 году представлена 1 справка на ФИО12 В ходе иных мероприятий налогового контроля проведен осмотр помещения (офиса), заявленного в учредительных документах ООО «Меридиан» в качестве юридического адреса, и по которому ООО «Меридиан» не обнаружено. При анализе операций по расчетному счету ООО «Меридиан» в Банке "ИТУРУП" (ООО) установлено, что одними из основных контрагентов ООО «Меридиан» являются организации, обладающие признаками фирм «однодневок »: ООО «Феникс» (руководитель ФИО12), ООО «Аврора» (руководитель ФИО9), ООО «Оптмаркет» (руководитель ФИО10), ООО «Орион» (руководитель ФИО7). При проведении иных мероприятий налогового контроля проведен допрос свидетеля ФИО13, доверенного лица ФИО12 и представителя ООО «Меридиан» (протокол допроса № 12-12/170 от 28.05.2012), который показал, что ФИО12 лично доверенность на осуществление всех юридических
ООО Альтаир» с ООО «Комби-Сервис». Однако по настоящее время документы не представлены. Для установления фактических взаиморасчетов между ООО «Комби-Сервис» и ООО «НефтеХимПроект» были проведены мероприятия налогового контроля, в части допроса генерального директора (учредителя) ФИО19, который в налоговый орган не явился. ООО «НефтеХимПроект» по требованию от 20.08.2014 № 50492 представлены документы, согласно которым в акте приема-передача выполненных работ отражен подрядчик ООО «Нефте-ХимПроект», но с ИНН ООО «Агрис», что может свидетельствовать о фальсификации документов. Необходимо отметить, что ООО «НефтеХимПроект» после выставления требования о пре-доставлении документов 09.12.2014 снято с учета по месту нахождения в связи с прекращением деятельности организации в результате реорганизации в форме присоединения к ООО «Альтаир». При анализе денежных средств по расчетному счету установлено, что действия ООО «НефтеХимПроект» направлены на осуществление транзитных операций между фирмамиоднодневками с и последующем переводе денежных средств в течение 1 -3 дней в наличное обращение, то есть вывод их контролируемого оборота и формирование фиктивного документооборота,
подписей у нотариуса не заверяла, организация ООО «Торговая фирма «Яна» ей не знакома, счета-фактуры, выставленные в адрес данной фирмы, она не подписывала. Таким образом, в ходе мероприятий налогового контроля были установлены у ООО «Витекс» следующие признаки недобросовестного налогоплательщика. 1) Отсутствие в штате организации сотрудников. В штате ООО «Витекс» в 2009-2010 гг. был 1 человек. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии трудовых ресурсов, необходимых для выполнения необходимого объема работ. 2) Отсутствие на балансе ООО «Витекс» имущества и транспорта, т.е. отсутствуют признаки осуществления реальной экономической деятельности по причине отсутствия в ООО «Витекс» административных, трудовых и материальных ресурсов. 3) Учредитель и руководитель ООО «Витекс» - ФИО10 отказалась от участия в данной организации, а также подписании каких-либо финансово-хозяйственных документов. 4) ООО «Витекс» включено в реестр фирм - однодневок по критериям «массовый» учредитель (руководитель). 5) Отчетность в налоговый орган ООО «Витекс» представлена с нулевыми показателями, налог от сделки с ООО «Торговая фирма «Яна» обществом в
случае в ходе мероприятий налогового контроля установлено, что должник несвоевременно представлял налоговую отчетность, уплачивал обязательные платежи, занижал налоговую базу, а также участвовал в организации схемы по транзитному движению денежных средств по расчетным счетам организаций, имеющих признаки «фирм-однодневок» и не отражающих в налоговой отчетности суммы полученных ими доходов, с последующим выводом денежных средств в пользу физических лиц. Так должник неправомерно включил в расходы по налогу на прибыль факты хозяйственной жизни, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), что в свою очередь привело к неправомерному применению налоговых вычетов по НДС по операциям, связанным с выполнением работ по договорам подряда, заключенным с обществом с ограниченной ответственностью «Тардис», обществом с ограниченной ответственностью «Амур ДСК», обществом с ограниченной ответственностью «Альянс Групп» (далее – ООО «Альянс Групп»), обществом с ограниченной ответственностью «Регион», обществом с ограниченной ответственностью «Союз». В результате применения незаконных схем бизнеса и взаимоотношений с названными юридическими лицами («фирмами-однодневками ») контролирующим должника
