Момент определения налоговой базы у агента - гражданское законодательство и судебные прецеденты

МП Туруханского района «Пожарно-спасательный отряд межселенной территории Туруханского района По общему правилу, реализация услуг на территории РФ является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового Кодекса РФ). Особенности определения налоговой базы налогоплательщиков, получающих доход на основе посреднических договоров, установлены в ст. 156 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с п. 1 данной статьи для агента налоговой базой является величина агентского вознаграждения с учетом иных доходов, полученных им по агентскому договору. Моментом определения налоговой базы у агента является дата направления отчета комитенту (п. 1 ст. 167 Налогового Кодекса РФ), ОАО «НПО «Промавтоматика» считает, что Решение Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган) №12-25/622 от 25.11.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является необоснованным в части взыскания недоимки в размере 35 552 502 рублей, пеней в сумме 2 784 407 рублей и штрафа в сумме 7 495 424

с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Пунктом 1 статьи 167 НК РФ в целях главы 21 «Налог на добавленную стоимость» определено, что моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами ), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не

целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В данном случае обществом в пункте 8.3.1 приказа об учетной политике для целей налогообложения избран момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов (том 6, л.д. 104-135). Следовательно, момент определения налоговой базы по НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) должен определяться по дате отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Поскольку день определения налоговой базы по НДС при реализации услуг совпадает с днем фактического оказания услуг, подтвержденного соответствующим документом (в частности, отчетом агента , который принят принципалом), а судом установлено, что сдача и приемка работ осуществлялась в 2004 году, то у Управления не было оснований для доначисления обществу налога на добавленную стоимость по агентскому договору в 2003 году. Как разъяснено в пункте 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О