Налогообложение дисконта - гражданское законодательство и судебные прецеденты

том числе: накопленный купонный доход по собственным облигациям в 2008-2009 годы в сумме 277623149,12 руб., дисконт в виде разницы между ценой размещения и номиналом облигации по этим же облигациям за 2008-2009 годы в сумме 18377717,88 руб. В ходе проверки налоговым органом была проверена правильность отнесения на расходы процентов по собственным облигациям банка и установлены два вида нарушения порядка отнесения на расходы процентов по долговым обязательствам (собственным облигациям банка): в виде необоснованного учета в целях налогообложения дисконта по собственным облигациям, проспектами эмиссии которых не было предусмотрено получение дохода владельцами облигаций в виде дисконта (разницы между ценой размещения облигации и номинальной стоимостью), в сумме 18377717,88 руб. и в виде превышения предельной величины процентов, относимых на расходы в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК РФ, в сумме 8295503,14 руб. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ к расходам, учитываемым при исчислении налогооблагаемой прибыли, относятся проценты по долговым

содержащихся в кассационной жалобе, если иное не предусмотрено АПК РФ. Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 АПК РФ изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы и отзыва, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены (изменения) принятых по настоящему делу судебных актов. Суд кассационной инстанции поддерживает выводы судов обеих инстанций по эпизоду, связанному с доначислением налоговым органом пени по налогу на прибыль в связи с налогообложением дисконта по векселям. Суды, проанализировав положения статей 11, 43, 247, 250, 271, 328 НК РФ, статью 34 Положения и переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341, пришли к правильным выводам, что расчет дисконтного дохода, представленный Инспекцией, не предусмотрен действующим законодательством, основан на предположениях; что при начислении дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли используется предполагаемый срок

инстанции, подтверждается материалами дела и не оспаривается сторонами, в проверяемом периоде налогоплательщиком были приобретены векселя третьих лиц по цене ниже их номинальной стоимости, то есть с дисконтом. Отказывая в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения налогового органа по доначислению налога на прибыль в оспариваемой сумме по данному эпизоду, арбитражный суд первой инстанции признал правомерной позицию налогового органа о занижении обществом внереализационных доходов от операций с указанными векселями в связи с невключением в объект налогообложения дисконта по указанным векселям. Согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Это же подтверждается пунктом 1 статьи 328 НК РФ, в котором указано, что налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов (расходов) в виде процентов по ценным бумагам. Согласно пункту 3 статьи 43 НК РФ

Проспектом ценных бумаг и Решением о выпуске ценных бумаг. Таким образом, условиями эмиссий Выпуска 1 и Выпуска 2 облигаций ОАО КБ «Солидарность» был предусмотрен доход по облигациям в виде накопленного купонного дохода (процента), размещение их было предусмотрено по номинальной стоимости. В ходе проверки инспекцией была проверена правильность отнесения на расходы процентов по собственным облигация банка и установлены два вида нарушения порядка отнесения на расходы процентов по долговым обязательствам в виде необоснованного учета в целях налогообложения дисконта по собственным облигациям, проспектами эмиссии которых не было предусмотрено получение дохода владельцами облигаций в виде дисконта в сумме 18 377 717,88 рублей и в виде превышения предельной величины процентов, относимых на расходы в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 НК РФ в сумме 8 295 503,14 руб. Заявитель, возражая против заявленных требований, сослался на письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18.05.2009 N 03-03-06/1/330 и указал, что поскольку метод и критерии отнесения на расходы

исполнительного листа №363176 от 18.05.2005, выданного Арбитражным судом города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу №А56-10087/2005 на основании решения от 18.05.2005 о взыскании с предприятия суммы долга по векселю в пользу ООО «Агентство структурных преобразований», исполнение которого определением арбитражного суда от 27.10.2005 было отсрочено до 01.02.2006. Доказательств же погашения вексельного долга заявителем в связи с утверждением мирового соглашением налоговым органом в материалы дела не представлено. В том же периоде предприятием был признан для целей налогообложения дисконт по векселю в размере 1650000 руб. Пунктом 3 статьи 43 НК РФ установлено, что процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым

был получен ответ заместителя начальника ИФНС № 23 по г. Москве Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО2 на письмо от ДД.ММ.ГГГГ и представленные документы с разъяснением, что в соответствии с требованиями ст. ст. 228, 80 и 229 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, представляя в налоговый орган налоговую декларацию, которая представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах. Следовательно, согласно разъяснению для уменьшения налоговой базы по доходам, полученным по процентам (дисконту ), предъявленных к платежу векселей ФИО1 необходимо было представить налоговую декларацию о доходах ДД.ММ.ГГГГ. и представить необходимые документы, подтверждающие расходы по приобретению векселей, где прослеживается запись об индоссаменте при получении или передаче векселей. Отсутствие оснований для взыскания налога с доходов физических лиц, полученных ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. и незаконности требований Налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. ответчик обосновывает тем, что ДД.ММ.ГГГГ заключил с

вводя для целей налогообложения государственную кадастровую оценку недвижимого имущества, одновременно не исключает установление кадастровой стоимости объекта недвижимости, равной его рыночной стоимости. Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены, в том числе и физическими лицами, в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц. При этом основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости федеральный законодатель указывает установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость. В соответствии со статьей 11 названного федерального закона итоговым документом, составленным по результатам определения стоимости объекта оценки, является отчет об оценке такого объекта, составленный в соответствии с требованиями федеральных стандартов оценки, нормативных правовых актов, уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности. Административным истцом в подтверждение рыночной стоимости предоставлен отчет об оценке № 294/19 от 10 июля 2019 года, выполненный оценщиком ООО «Агентство оценки и экспертизы собственности «Дисконт », Ц.Е.А. которым