Налоговая база по косвенным налогам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

АКЦИЗАМ) ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (ВЕРСИЯ 3.00001) 1. Общие требования Формат передачи данных налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь предназначен для обеспечения возможности представления налогоплательщиками в налоговый орган налоговых деклараций в электронном виде, а также возможности ввода налоговыми органами данных налоговых деклараций, представленных налогоплательщиками в бумажном виде, в базу данных АИС "Налог". Состав показателей определяется на основании "бумажной" формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. По мере необходимости, в случае внесения изменений в формы отчетности теми или иными нормативными актами, состав показателей соответствующей формы пересматривается и изменения вносятся в соответствующее описание формата налоговой отчетности. Это должно отражаться в реквизите, описывающем версию формата. Настоящий формат подготовлен в соответствии с требованиями следующих документов:

перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, заявление о ввозе товара представляется в налоговый орган в трех экземплярах с указанием сведений о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы исчисленного налога. Третий экземпляр заявления с отметкой налогового органа, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме, направляется поставщику товара для подтверждения им экспорта товаров. Установленная форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, утвержденному Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н) предусматривает отражение в нем номера и даты контракта (договора)

на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь за май и июнь 2005 года налоговая база отражена без учета стоимости транспортных услуг по транспортировке импортируемого льноволокна согласно контракта от 11.05.2005 № 30/05-05, заключенного с открытым акционерным обществом "Дятловская экспортно-сортировочная льнобаза", оказанных ЧТУП "СТ-М" по договору № 05/2005 на оказание транспортно-экспедиторских услуг при перевозке грузов автомобильным транспортом в международном сообщении от 17.05.2005. В результате вышеизложенного налоговая база по косвенным налогам (налог на добавленную стоимость) занижена за май-июнь 2005 года, соответственно, на сумму 20 521 руб. и 21 868 руб.. Установленное явилось основанием вынесения 13.12.2005 заместителем руководителя Инспекции решения № 10-07/30 о привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Общество оспаривает законность вынесения названного решения в части доначисления косвенного налога (налог на добавленную стоимость) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь в

ознакомилось с документами ООО «Панорама», подтверждающими его правовой статус, собрало публичную информацию о поставщике, удостоверилось в подлинности первичных документов, установило их первоисточник, проверило полномочия контактирующего представителя поставщика. Налоговым органом, как следует из акта проверки, не были опровергнуты: оплата товара продавцу, принятие товара на учет, его НДС использование (последующая продажа в рамках применения общей системы налогообложения без применения специальных налоговых режимов), соответствие счетов-фактур поставщика требованиям действующего законодательства, добросовестность продавца товара и формирование им налоговой базы по косвенному налогу со спорной операции, факт вывоза товара на экспорт. Обстоятельства, которые налоговый орган приводит в обоснование своей позиции, не могут являться достаточными доказательствами получения необоснованной налоговой выгоды. Вменяя налогоплательщику создание схемы формального документооборота инспекция не опровергла фактическую сторону хозяйственной деятельности налогоплательщика. Налоговым органом не представлено доказательств взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов, а также того, как подобная зависимость повлияла (могла повлиять) на налоговые обязательства ООО «Веер-Лаб». Материалами проверки не опровергаются осмотрительность и добросовестность налогоплательщика.

общество ознакомилось с документами ООО «ЕвроСпецСтрой», подтверждающими его правовой статус, собрало публичную информацию о поставщике, удостоверилось в подлинности первичных документов, установило их первоисточник, проверило полномочия контактирующего представителя поставщика. Налоговым органом, как следует из акта проверки, были подтверждены: оплата товара продавцу, принятие товара на учет, его НДС использование (последующая продажа в рамках применения общей системы налогообложения без применения специальных налоговых режимов), соответствие счетов-фактур поставщика требованиям действующего законодательства. Добросовестность продавца товара и формирование им налоговой базы по косвенному налогу со спорной операции налоговым органом не опровергнуты. Обстоятельства, которые налоговый орган приводит в обоснование своей позиции, не могут являться достаточными доказательствами получения необоснованной налоговой выгоды. Вменяя налогоплательщику создание схемы формального документооборота инспекция не опровергла фактическую сторону хозяйственной деятельности налогоплательщика. Налоговым органом не представлено доказательств взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов, а также того, как подобная зависимость повлияла (могла повлиять) на налоговые обязательства ООО «Веер-Лаб». Материалами проверки не опровергаются осмотрительность и добросовестность налогоплательщика. Пороки

территорию РФ с территорий государств –членов таможенного союза, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.07.2010 № 69 н, по строке 030 отсутствует сумма налога исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, принятых на учет в отчетном месяце или по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренного договоров (контрактом). Моментом определения налоговой базы является дата принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством РФ). Сумма налога, по строке 030 должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов , представляемых одновременно с декларацией. Согласно представленным заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и подтверждающих документов (сч.-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ,№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, товарная накладная ПЭ №,ПЭ №, ПЭ №, ПЭ №,ПЛ №, ПЭ №, № ПЭ № договор поставки № от

рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав. Исходя из положений вышеизложенных норм, положения п. 3 ст. 153 НК РФ относятся к порядку определения выручки (расходов) для налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, а абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ применяется при определении налоговых вычетов по налогу. Таким образом, положения п. 3 ст. 153 и абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ распространяются и на налогоплательщиков, самостоятельно исполняющих налоговые обязанности. На основании вышеуказанного, установлено, что за период с 16.01.2008 г. по 03.06.2008 г. индивидуальным предпринимателем ФИО2: - в нарушение п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 2 раздела 1 Положения о взимании косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, не определена налоговая база по налогу на добавленную стоимость при ввозе товара на территорию РФ из Республики Беларусь в