судами, основанием для доначисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (далее – НДС), соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы и подлежащих уплате в бюджет налогов в результате завышения расходов и включения в налоговые вычеты по НДС расходов по хозяйственным операциям с обществом с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Мега» без подтверждения реальности хозяйственных операций, а также недостоверность сведений, содержащихся в документах, представленных обществом в обоснование уменьшения налоговой базы по прибыли и подлежащего уплате в бюджет НДС. Оставляя без удовлетворения требование общества о признании недействительным оспариваемого решения инспекции, суды, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 247, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришли к выводу о том, что представленные на
на прибыль явилось занижение обществом налоговой базы путем неправомерного формирования расходов, уменьшающих доходы, нарушения положений ст. 252, 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далееКодекс). По мнению инспекции, результатом совершения операций, связанных с наличием соглашения от 25.10.2007 о займе между ООО «НПО «Привод» (в период проверки реорганизованного путем присоединения к обществу) и компанией Teranica Holding Limited (Cyprus), явилась возможность для ООО НПО «Привод», систематически пролонгируя срок гашения основного долга, учитывать в составе расходов при исчислении налоговой базы по прибыли суммы начисляемых по соглашению о займе процентов, при том, что фактический возврат займа отсутствует, обязательства прекратились зачетом требований перед собственным учредителем. Кроме того, в результате этих операций общество выводило из оборота в Российской Федерации денежные средства путем выплаты процентов. Общество «НПО «Привод» включило в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль за 2014 - 2015 годы проценты в общей сумме 1 251 675 311 рублей. Руководствуясь положениями статей 252, 269, 309, 310 Налогового
финансово-хозяйственной деятельностью. Названные затраты могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, применительно к подпункту 18 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. В отношении расходов этого вида глава 25 Налогового кодекса не содержит положений, которые бы устанавливали их предельный размер, учитываемый при налогообложении, а также предписаний о каком-либо распределении данных расходов между различными видами доходов. Положениями пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса предусмотрено отдельное определение налоговойбазы по прибыли , облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса, то есть по иной ставке, чем ставка 20 процентов. Однако данная норма не подлежала применению в сложившейся ситуации, поскольку в силу статьи 275 и пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса налоговой базой при получении дивидендов выступает не прибыль (доходы за вычетом расходов), а исключительно сами суммы выплаченных дивидендов. Таким образом, распределения расходов между несколькими налоговыми базами для данного
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9) о признании недействительным решения от 17.09.2018 № 18 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций за 2015 год в размере 5 684 601 рубля, начисления соответствующих сумм пени по налогу на прибыль в размере 1 379 085,80 рублей и штрафа по налогу на прибыль в размере 568 460,10 рублей, обязания внести исправления при исчислении налоговойбазы по налогу на прибыль по завышению убытков при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2014 год на сумму 16 614 566 рублей, завышению налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2016 год на сумму 28 203 359 рублей, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 460 000 рублей по налогу на доходы физических лиц с учетом обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, привлечения к ответственности,
НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 Кодекса для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой. Согласно пункту 1 статьи 274 Кодекса налоговой базой для целей главы 25 Кодекса признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. В пункте 2 данной статьи указано, что налоговая база по прибыли , облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. В силу пункта 8 статьи 274 Кодекса в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой
1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В силу п. 2 ст. 274 Кодекса налоговая база по прибыли , облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Пунктом 1 ст. 284 установлена налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 - 5 ст. 284 Кодекса. В соответствии со ст. 2.1
280 Кодекса порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам, а также порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным ценным бумагам устанавливается гражданским законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств. В случае, если операция с ценными бумагами соответствует критериям операции с производными финансовыми инструментами, налогоплательщик самостоятельно относит указанную операцию в целях налогообложения к операции с ценными бумагами либо к операции с производными финансовыми инструментами. В целях настоящей статьи под общей налоговой базой понимается налоговая база по прибыли , облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, и по такой налоговой базе в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 настоящего Кодекса. В пункте 2 статьи 280 Кодекса определено, что доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или
объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях указанного налогообложения признается для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой. Пунктами 1, 2, 8 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговой базой для целей указанного налога признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли , облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей
налог на добавленную стоимость в сумме 2.347.589 рублей. Судом установлено, что всего по результатам выездной налоговой проверки установлена неуплата в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 3.974.100 рублей. Согласно ч. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. В ходе проверки установлено, что по данным ООО «Инвест-Альянс», налогооблагаемая прибыль отсутствует, однако, по результатам проверки, фактически налоговая база по прибыли в соответствии с ч. 1 ст. 274 НК РФ составила 22.374.271 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 2009 год занижена ООО «Инвест-Альянс» в сумме 22.374.271 рублей. В ходе проверки установлено, что ООО «Инвест-Альянс» в нарушение ст. 246 НК РФ налог на прибыль не начислялся и не уплачивался в бюджет. По данным проверки налог на прибыль составил 4.474.854 рублей. Так же, в ходе проверки установлено, что ООО «Инвест-Альянс» является плательщиком
в размере <данные изъяты>, за 1 квартал 2013 года - переплата в размере <данные изъяты>, за 2 квартал 2013 года - недоимка отсутствует, за 3 квартал 2013 года - недоимка отсутствует, за 4 квартал 2013 года - недоимка отсутствует. 2) По налогу на прибыль: Налоговая база ООО «УниверсалПромСтрой Лимитед» по налогу на прибыль в 2011 году составила <данные изъяты>. В соответствии с налоговой декларацией по налогу на прибыль за 2011 год, обществом отражена налоговая база по прибыли в размере <данные изъяты>, что на <данные изъяты> больше, чем в действительности должен был указать налогоплательщик. Подтвержденные расходы по налогу на прибыль за 2011 год составили <данные изъяты>, что при верном отражении дохода от реализации образовало бы у налогоплательщика убыток по итогам периода в размере <данные изъяты>. В налоговой декларации по прибыли за 2012 год налогоплательщиком отражены: доходы от реализации - <данные изъяты>; внереализационные доходы - <данные изъяты>; расходы, уменьшающие доходы от реализации
оплату за товар - рубля. Полученные денежные средства не были направлены на приобретение товара. Согласно договору передачи простых векселей № от 12 января 2006 года ООО «К...» приобретены векселя на сумму рублей, которые в дальнейшем предъявлены к оплате ФИО3, а средства в оплату по векселям зачислены на ее личный счет. По результатам проведенной проверки инспекцией составлен акт № от 30 июня 2008 года, согласно которому выявлены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в не определении налоговой базы по прибыли , не начислении и неуплате суммы налога на прибыль за налоговый период 2005-2006 года в сумме рублей; не определении налоговой базы и суммы налога на добавленную стоимость, неуплате суммы налога на добавленную стоимость за налоговый период 2005-2006 года в сумме рублей; непредставлении в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2005 год, 1 квартал 2006 года в сроки, установленные законодательством; непредставлении в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость
