Налоговая нагрузка концепция - гражданское законодательство и судебные прецеденты

на процент рентабельности 10,1% (или 1,101). Размер вменяемого налогоплательщику налога на прибыль организаций по виду деятельности 15.4. производство растительных и животных масел и жиров всего составил 1 673 654 руб.: в 2012 году 774 699 руб. ((38 769 849 – 34 896 354) х 20%); в 2013 году 898 955 руб. ((48 997 507-44 502 731) х 20%). Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы начисленных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным ФСГС (Росстата) (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). В случае применения метода налоговой нагрузки с учетом имеющихся данных о налогоплательщике (сумма дохода) размер налоговых обязательств, подлежащий уплате в бюджет, составит: 2012 год - 6 435 795 руб. (38 769 848 x 16,6%) и 2013 год - 9 354 704 руб. (48 997 507 x 19,1%), т.е. примерно в 17 раз больше,

представленным сторонами доказательствам дана надлежащая правовая оценка, изложенные в обжалуемых судебных актах выводы соответствуют обстоятельствам дела и нормам права. Доводы, приведенные в кассационной жалобе, направлены на переоценку представленных в дело доказательств, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции. Довод заявителя жалобы о том, что в отношении Общества применена налоговая нагрузка, превышающая налоговую нагрузку по отрасли, был предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции и правомерно отклонен, как противоречащий приказу Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Ссылка Общества на то, что суд апелляционной инстанции отказал в удовлетворении ходатайства Общества об отложении судебного разбирательства в связи с возбуждением уголовного дела, признана судом кассационной инстанции несостоятельной. В силу части 5 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отложение судебного разбирательства является правом, а не обязанностью суда. В данном случае, отказав в удовлетворении ходатайства, суд

определении расчетным путем налоговых обязательств общества использования статистических данных о налоговой нагрузке и рентабельности организаций, занимающихся лесозаготовками и обработкой древесины в Иркутской области. Как предусмотрено Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, общедоступным критерием самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, может являться, в частности, то, что налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). Кроме того, Концепция предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности по приведенным в разделе 4 Концепции критериям. Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства. Однако данная концепция не содержит положений, обязывающих налоговый органпри анализе финансово-хозяйственной деятельности и определении зон «налоговых рисков» учитывать информацию о налоговых обязательствах аналогичных налогоплательщиков. Как

проверок (далее - Концепция), в соответствии с которой установлены среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки в конкретной отрасли. Налоговая нагрузка рассчитывается по следующей формуле: налоговая нагрузка = Общая сумма уплаченных налогов / сумма выручки за календарный год X 100%. При этом в указанный расчет не включаются суммы страховых вносов, налоги, уплаченные налоговым агентом (за исключением налога на доходы физических лиц), а также НДС, уплаченный при ввозе товаров. Как было установлено налоговым органом, основными видами деятельности контрагентов Общества являются: ООО «ДалларСтрой» 43.11 - Разборка и снос зданий; ООО «СК «Профессионал» и ООО «СтройАльянс» 41.20 - Строительство жилых и нежилых зданий. Так, среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки в области строительства по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата в области составляет 10.2 %. Кроме того, данная Концепция содержит общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться:

определении расчетным путем налоговых обязательств общества, использования статистических данных о налоговой нагрузке и рентабельности организаций, занимающихся лесозаготовками и обработкой древесины в Иркутской области. Как предусмотрено Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, общедоступным критерием самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, может являться, в частности, то, что налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). Кроме того, Концепция предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности по приведенным в разделе 4 Концепции критериям. Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства. Однако данная концепция не содержит положений, обязывающих налоговый орган при анализе финансово-хозяйственной деятельности и определении зон «налоговых рисков» учитывать информацию о налоговых обязательствах аналогичных налогоплательщиков.