Налоговые риски при отсутствии договора - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является ведущаяся на свой риск деятельность, налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он, в свою очередь, претендует на право получения налоговых льгот, вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия. Налогоплательщик указывает, что при выборе контрагента налогоплательщик проявил должную предусмотрительность и осторожность, а именно: проверил факт государственной регистрации контрагента, отсутствие в отношении него корпоративных споров; отсутствия факта административного приостановления деятельности, а так же подачи в суд заявления о признании контрагента банкротом, введения в отношении него процедуры банкротства; отсутствия сведений в отношении контрагента в ЕГРЮЛ о начале процедуры реорганизации или ликвидации; совпадение сведений в договоре и в ЕГРЮЛ об участниках и руководителе контрагента, объем полномочий руководителя; отсутствие в отношении контрагента судебных споров о взыскании с него налогов и сборов или денежных средств в связи с неисполнением денежных обязательств; отсутствие в банке

Приведенные факты свидетельствуют об отсутствии реальной экономической деятельности. поскольку денежные средства, поступившие, в том числе от Заявителя, направлены на их обналичивание. Согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан последняя налоговая отчетность ООО «Облторгпоставка» представлена за 9 месяцев 2014 года с минимальными показателями. Согласно налоговым декларациям по НДС отчетности, представленным контрагентом в 2012-2013 годы в Межрайонную ИФНС России № 9 по городу Калининграду, сумма налога исчислена в минимальном размере. Согласно сведениям, размещенным в Федеральных информационных ресурсах, организация ООО «Облторгпоставка» включена в ИР «Риски» по следующим критериям: отсутствие основных средств: адрес массовой регистрации; отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера. Учредитель ООО «Облторгпоставка» в период с 26.10.2011- по 28.11.2014 - ФИО32 -100%, в период с 01.11.2014 - по настоящее время - ФИО33 (г. Бремен)-100%. Генеральный директор ООО «Облторгпоставка» в период с 26.10.2011 по 28.11.2014 -ФИО32, в период с 29.11.2014 по настоящее время - ООО «Управляющая