Налоговый регистр резерв по сомнительным долгам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

основании пункта 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее – Положение по ведению бухгалтерского учета), пункта 2.12 приказа от 25.11.2004 № 137 об учетной политике общества на 2005 год. Для целей налогового учета сформированный резерв по сомнительным долгам за 2005 год составил сумму 40 117 тыс. рублей (приказ о формировании резервов по сомнительным долгам от 30.12.2005 № 180, налоговый регистр «Резерв по сомнительным долгам » за 2005 год), что соответствует абзацу 5 пункта 4 статьи 266 Кодекса: сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 Кодекса, в рассматриваемом случае – 10% от выручки 544 909 545 рублей. Проверили довод налоговой инспекции (со ссылкой на пояснения заместителя главного бухгалтера общества ФИО7) о том, что сумма резерва по сомнительным долгам за 2005 год идентична по

учета не имеют отношения к порядку исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, которая определяется на основании данных налогового учета. При этом довод налогового органа о том, что сумма резерва по сомнительным долгам за 2005 год в размере 62181538 руб. идентична по бухгалтерскому и налоговому учету, не соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам. Из материалов дела (приказ о формировании резервов по сомнительным долгам за 2005 год от 30.12.2005 №180, налоговый регистр «резерв по сомнительным долгам » за 2005 год) следует, что сумма резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета за 2005 год составляет 40117000 руб. Сумма резерва для целей бухгалтерского учета и сумма резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета не могут быть равными уже в силу требований самого законодательства о налогах и сборах. В соответствии с абзацем 5 пункта 4 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации сумма воздаваемого резерва по сомнительным долгам не может

на требование от 24.07.2017 № 09-08/8, отражена в сумме 11 527 051 руб. Налоговый орган, анализируя данные регистров "Справка по расчетам с дебитором" за период с 01.01.2010 по 31.12.2013, установил исчисление в указанной сумме, в том числе, дебиторской задолженности за 2010 год в сумме 3 117 456 руб. Также дебиторская задолженность ООО "ЖРЭП-2" в сумме 11 527 051 руб. отражена Обществом в составе резерва по сомнительным долгам за 2013 год, что подтверждается налоговым регистром "Резерв по сомнительным долгам на 01.01.2014 для налогового учета". Дебиторская задолженность ООО "ЖЭУ № 4" по состоянию на 31.12.2012 согласно регистрам "Справка по расчетам с дебитором" отражена в сумме 13 158 951 руб. Из данных регистров "Справка по расчетам с дебитором" за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 усматривается исчисление в указанной сумме, в том числе, дебиторской задолженности за 2010 год в сумме 3 365 665 руб. Также дебиторская задолженность ООО "ЖЭУ № 4" в сумме 13

и в связи с большой трудоемкостью трудозатрат. Инвентаризация по итогам отчетного периода производится по общей дебиторской задолженности населения, превышающей 45 дней. Резерв создан ООО УК «Надежда»по сомнительной задолженности по срокам возникновения свыше 45 календарных дней, то есть в сумму резерва включено 50 процентов от суммы, выявленной на оснований инвентаризации задолженности подтверждение наличия задолженности по услугам, оказываемым Обществом, налогоплательщиком представлена ведомость по начислениям и оплате за июнь 2008 г. за жилищно-коммунальные услуги и налоговый регистр резерва по сомнительным долгам . Факт проведения инвентаризации задолженности населения по жилищно-коммунальным платежам подтверждается приказом ООО УК «Надежда» от 30.06.2008 № 47а «О создании комиссии по инвентаризации с дебиторами и кредиторами», актами инвентаризации от 03.09.2008 № 1, от 31.12.2008 № 3, а также ведомостями неплательщиков от 30.09.2008 г., от 31.12.2008 г. Довод налогового органа о несоблюдении заявителем положений статьи 266 НК РФ не состоятелен, поскольку не опровергнут налоговым органом, им не доказано, что включенная реестр задолженность

Российской Федерации) – для расчета резерва по сомнительным долгам в 2008 г.; в 2009 году. 14. Перечень предприятий – дебиторов, дата возникновения задолженности которых менее 45 (п.п.3 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации) – для расчета резерва по сомнительным долгам в 2008 г.; в 2009 году. 15. Перечень предприятий – дебиторов, формирующих безнадежную дебиторскую задолженность – для расчета резерва по сомнительным долгам в 2008 г.; в 2009 году. 16. Расшифровка строки «Резерв по сомнительным долгам» регистра «Расшифровка строки 100 отчет о прибылях и убытках по состоянию на 31.12.2008 г. для стр. 040 декларации налога на прибыль» (Расчет), сумма ... руб. в разрезе каждого контрагента, даты возникновения задолженности, суммы, счета-фактуры. 17. Расшифровка строки «Резерв по сомнительным долгам » регистра «Расшифровка строки 100 отчет о прибылях и убытках по состоянию на 31.12.2009 г. для стр. 040 декларации налога на прибыль» (Расчет), сумма ... руб., в разрезе каждого контрагента, даты