убытков в завышенном размере за 2009 г. в сумме 23 050 820 руб. за 2010 г. в сумме 36 707 459 руб. Как следует из оспариваемого заявителем пункта 1.2.4 решения налогового органа проверкой установлено завышение заявителем расходов связанных с начисленной амортизацией по имуществу, к которому применен специальный коэффициент 2 к основной норме амортизации в нарушении п.п. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Из материалов дела следует, что заявителем в проверяемых периодах применялся нелинейный метод начисления амортизации , что отражено в учетной политике заявителя, утвержденной приказами № 19ч от 30.12.2008 г., № 49/1 от 30.12.2009 г., № б/н от 28.12.2010 г. Из п. 1.2.4. оспариваемого решения следует, что заявитель к основной норме амортизации применял специальный коэффициент 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, а именно: - здания торгово-развлекательного комплекса Гипермаркет «Кольцо», нежилого, 4-этажного с подвалом и цокольным этажом по адресу:
части перехода с линейного метода на нелинейный метод ограничений не установлено. Изменения, внесенные в налоговое законодательство, позволяют налогоплательщикам перейти с линейного метода на нелинейный с начала очередного налогового периода, закрепив свой выбор в учетной политике. Учетной политикой общества с 2009 года предусмотрено для налоговых групп с 1 по 7 амортизируемых объектов основных средств применение нелинейного метода начисления амортизации, для налоговых групп с 8 по 10- линейный. Таким образом, общество правомерно применяло с 01.01.2009 нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете для 1-7 налоговой группы амортизируемых объектов основных средств. С учетом данных обстоятельств, суд первой инстанции пришел к обоснованному вывод о том, что решение инспекции в части уменьшения убытков, исчисленных обществом, по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2009 году на сумму 151 220 630 рублей (151 191 046 рублей + 29 584 рублей), доначисления за 2010 год налога на прибыль организаций в общей сумме
в отношении объектов основных средств, относящихся к 1, 2, 8, 9, 10 амортизационным группам; 30% от первоначальной стоимости основных средств - в отношении объектов основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам. Расходы на капитальные вложения признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации основных средств (пункты 4.4.4.1. и 4.4.4.2 Учетных политик общества). В соответствии с пунктом 1 статьи 259 НК РФ налогоплательщики вправе выбрать линейный либо нелинейный метод начисления амортизации . В соответствии с положениями Учетных политик общества срок полезного использования каждого объекта основных средств определяется в соответствии с Классификацией ОС (пункт 4.4.3.1.), для начисления амортизации используется линейный метод начисления амортизации по всем амортизационным группам (пункт 4.4.5.1.). Согласно статье 259 НК РФ сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном указанной статьей НК РФ, и начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с
сроков ее полезного использования, и списывается равномерно в течение срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем выдачи сотрудникам охранного предприятия (п.7.2). В случае увольнения или порчи сотрудник охраны оставляет форму в личном пользовании, а ее остаточную стоимость возмещает организации (п.7.5). В соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ в целях настоящей главы налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой: линейный метод и нелинейныйметод. Метод начисленияамортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей главой. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при
состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Согласно статье 323 НК РФ налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейногометоданачисленияамортизации . В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма прибыли (убытка) по указанной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке. Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным статьей 268 НК РФ. Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов,
за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, составит – ***% ((ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ). Анализируя данное заключение в совокупности с материалами уголовного дела, суд находит выводы эксперта обоснованными и считает возможным положить их в основу приговора. Судом обсуждались доводы защиты об отнесении принадлежащих ООО «ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ» комплексов очистки, водоподготовки и теплообеспечения с входящим в их состав имуществом не в качестве целых комплексов, а по отдельным их составляющим, а потому необходимости расчета суммы налога исходя из применения нелинейного метода начисления амортизации . В этом случае согласно заключения эксперта *** от 2.03.2016 года (л.д. 138 – 164, том 8) сумма налога на имущество организаций, подлежащая исчислению и уплате в бюджет ООО «ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ» за период 2011-2013 гг., в случае применения нелинейного метода начисления амортизации и отнесения объектов к амортизационным группам не в качестве целых комплексов (вещей), а по отдельным составляющим данных комплексов, составит – *** руб., а именно: - за 2011 год – *** руб.;
объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. В соответствии со ст. 259 НК РФ налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой: 1) линейный метод; 2) нелинейныйметод. Метод начисленияамортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации применяются ко всем
