Норма амортизации при линейном методе - гражданское законодательство и судебные прецеденты

группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи. Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. 4. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (1/n) x 100%, где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. 5. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для

от первоначальной стоимости основных средств в определенном порядке по определенным нормам в зависимости от срока их полезного использования (в соответствии с действующей системой нормативного регулирования бухгалтерского учета предусмотрены линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции или выполненных работ). Вместе с тем может использоваться и иной порядок амортизации основных средств, в соответствии с которым все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп. Для включения объекта основных средств в ту или иную амортизационную группу необходимо руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 и предназначенной для целей как налогообложения прибыли, так и для бухгалтерского учета. Для крестьянских (фермерских) хозяйств суммы амортизации (износа) целесообразно рассчитывать на начало года. При этом возможно применение линейного и нелинейного способов начисления амортизационных отчислений, однако более простым является линейный метод , который и предусмотрен в настоящих Методических рекомендациях. В настоящее

Учитывая изложенное, при приобретении автомобиля, ранее эксплуатировавшегося предыдущими собственниками, организация может определить норму амортизации, исходя из нормативного срока его полезного использования, уменьшенного на срок эксплуатации данного автомобиля предыдущими собственниками. При этом срок эксплуатации автомобиля предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально. С января 2002 года автомобиль находился в пользовании 2 года и 7 месяцев, всего 31 месяц, срок полезного использования 96 месяцев. Следовательно, для исчисления амортизации оставшийся срок полезного использования равен 65 месяцам, норма амортизации при линейном методе исчисления составляет 1,54 (1/65x100).Норма амортизации за данный автомобиль исчислена в размере 0,77% (1,54 х 0,5); сумма амортизации за месяц 5775 руб. (150000x0,77%); сумма амортизации за год составляет: 5775x1 2 мес. = 69300 рублей. Налоговым органом было установлено, что заявителем завышена сумма начисленной амортизации, в результате доход от реализации уменьшен на 24444 руб. (93744-69300=24444). Начисление налога на прибыль в части правомерности перенесения убытков прошлых лет. Порядок переноса убытков на будущее регулируется ст.283 НК

Налоговый орган полагает, что из пункта 9 статьи 259 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2009г.) следует, что срок полезного использования по амортизируемому имуществу повышается в два раза. Так как при начислении амортизации применялся специальный коэффициент и продлевается срок полезного использования, то и при определении срока списания полученного убытка также используется продленный срок полезного использования. Кроме того, инспекция считает, что, исходя из установленной пунктом 4 статьи 259 НК РФ формулы для исчисления нормы амортизации при линейном методе , при применении этой нормы с коэффициентом 0,5 (в пониженном вдвое размере) для сохранения уравнения в формуле срок полезного использования основного средства должен увеличиться вдвое. Представитель второго ответчика поддержал позицию налогового органа по основаниям, изложенным в отзыве на заявление (т. 2 л.д. 56-58). Просил отказать в удовлетворении требований заявителя. Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее. Общество с ограниченной ответственностью «Газпром межрегионгаз Пенза» зарегистрировано в

252 Кодекса. При этом пункт 3 статьи 259 Кодекса предусматривает, что выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. Соответственно, поскольку в результате реконструкции (модернизации) такого основного средства оно продолжает оставаться основным средством, при определении суммы амортизации следует применять ту же норму, которая была установлена при введении в эксплуатацию этого основного средства. Судами установлено, что ГУП «БОС» Минстроя Чувашии для целей налогообложения применяло линейный метод начисления амортизации. На основании пунктов 1 и 2 статьи 259.1 Кодекса при установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса применяется порядок начисления амортизации, установленный настоящей статьей. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации,

менее 150 лет (в соответствии со строительными нормами и правилами), по состоянию на 30.10.2007 техническое состояние конструктивных элементов хорошее, износ составил 15 процентов. В инвентарной карточке учета объекта основных средств здание банка в разделе «Сведения об объекте основных средств на дату передачи» отсутствует информация о дате выпуска, фактическом сроке эксплуатации, сумме начисленной амортизации (износе), остаточной стоимости. Срок полезного использования здания банка предыдущим собственником Обществом не подтвержден, в связи с чем Инспекция пришла к выводу, что срок полезного использования здания банка в количестве 180 месяцев определен Обществом неправомерно. Признавая позицию Инспекции неправомерной и удовлетворяя требования Общества по данному эпизоду, суды правомерно указали следующее. Согласно абзацу первому пункта 7 статьи 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять