выписки показал, что с расчетного счета ООО «Капитал Р»(т.9,л.1-101м.д.) денежных средства были « обналичены» через кассу банка или переведены на пластиковые картыфизическихлиц, в числе которых находится генеральный директор ООО «Капитал Р»- ФИО42., а также другие физические лица, которые являлись должностными лицами (генеральными директорами) спорных организаций -контрагентов, являющимися взаимозависимыми, 76,67% денежных средств были перечислены физическим лицам и организациям прямо или косвенно связанными с ООО «Капитал Р»; ООО «Капитал Р» не имеет на балансе автомобили и/или иную технику. При этом в банковских выписках ООО «Капитал Р» отсутствуют платежи за топливо и электроэнергию, которые необходимы для работы техники и механизмов; Отсутствие какого-либо имущества и/или основных, транспортных средств ООО «Капитал Р», необходимого для осуществления предпринимательской деятельности, согласно отчетности; ООО «Капитал Р» представляет отчетность с минимальными показателями, не соответствующими фактическим оборотам организации, предположительно для уклонения от блокировки счета. Доходы и расходы по данным отчетности по налогу на прибыль, почти идентичны, что указывает
«Техноторг» по просьбе ФИО7 за вознаграждение; денежные средства, снятые им с расчетного счета ООО «Техноторг», были обналичены по просьбе ФИО7 и в дальнейшем, вся сумма была передана ему лично; корпоративные карты, открытые на его имя, находились у ФИО7 Из изложенных обстоятельств, установленных в ходе контрольных мероприятий, налоговый орган усмотрел в деятельности ООО «Техноторг» признаки фирмы-однодневки: отсутствие организации по юридическому адресу; отсутствие у ООО «Техноторг» движимого и недвижимого имущества; среднесписочная численность работников за 2013 год - 1 человек, 2014-2015 годы - 0 человек; сведения о доходах физическихлиц за 2013-2015 годы отсутствуют; отсутствие операций, свидетельствующих о реальной хозяйственной деятельности; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, производственных активов, складских помещений; круговое движение денежных средств между определенными организациями; высокий удельный вес расходов в общей сумме доходов (99,9%); доля налоговых вычетов по НДС составляет 99,3% и более; уплата минимальных сумм налогов при значительных
отношении ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2015 года. В результате проверки выявлено, что на банковский счет ФИО1 в 2014-2015 г.г. от <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» поступили денежные средства в общем размере 41 956000 рублей, которые были обналичены при помощи банковской карты ФИО1 При определении налоговой базы указанные доходы не были учтены ФИО1, налог на доходы физическихлиц в размере 5457928 рублей не уплачен. Декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 года ФИО1 в налоговый орган не представила. 8 февраля 2017 года налоговым органом составлен акт №, на который ФИО1 подала возражения, указывая, что не все денежные средства, поступившие на счет налогоплательщика, являются ее доходом. На основании акта налоговой проверки и возражений налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области принято решение от 29 марта
на карточный счет ФИО1 в последующем обналичивались через банкоматы банка. Сумма перечисленных и обналиченных денежных средств составила 335437 руб. Перечисление денежных средств от ООО «ЖКО» в ООО «Тепломастер» имело транзитный характер. Денежные средства, источником выплаты которых являлось ООО «ЖКО», в дальнейшем были перечислены ООО «Тепломастер» на банковские счета физических лиц, для которых ООО «ЖКО» в проверяемом периоде являлось работодателем, в том числе для ФИО1, состоящего с ООО «ЖКО» в трудовых отношениях с сентября 2013 по 01 мая 2014 года. При таких обстоятельствах, единственной целью, преследуемой ООО «ЖКО» при транзитном перечислении денежных средств, явилось их поступление на карточные счета (банковские карты) физическихлиц – своих работников в определенный период. Поскольку ООО «ЖКО» являлось для этих лиц налоговым агентом, то полученные от ООО «ЖКО» денежные средства, источником выплаты которых реально является ООО «ЖКО», следует квалифицировать как иные доходы , полученные работниками в результате осуществления ими деятельности в ООО «ЖКО». Таким образом,
