Обналичивание денежных средств предпринимателем - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Почта России и Банка России. (пп. 4.1 в ред. Приказа Росстата от 20.11.2018 N 680) (см. текст в предыдущей редакции) 4.2. Выигрыши по лотереям и другим операциям игорного бизнеса определяются по данным Банка России и организаций, осуществляющих проведение различных лотерей. 4.3. Доходы от сдачи вторсырья определяются по данным формы N 14-МЕТ(лом) "Сведения об образовании и использовании лома черных и цветных металлов" и по данным заготовительных контор. 4.4. Доходы, укрываемые от налогообложения путем незаконного обналичивания денежных средств , определяются в объеме доходов, полученных от оплаты фиктивных услуг сторонних организаций, как разница между суммарными расходами всей совокупности хозяйствующих субъектов на оплату услуг сторонних организаций и фактическим оборотом этих услуг, учтенных в отчетности производителей этих услуг. 4.5. Исключен. - Приказ Росстата от 20.11.2018 N 680. (см. текст в предыдущей редакции) 4.5. Компенсационные выплаты отдельным категориям граждан по вкладам определяются по данным Сбербанка. 4.6. Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием,

другого игорного бизнеса форма N 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте", символ 47 2. Получение денежных переводов данные Почты России и Банка России 3. Поступления от сдачи вторсырья 3.1 + 3.2 + 3.3 3.1. Приобретено у населения отходов и лома черных и цветных металлов по запросу заготовительных контор 3.2. Приобретено у населения макулатуры по запросу заготовительных контор 3.3. Приобретено у населения стеклотары по запросу заготовительных контор 4. Доходы, укрываемые от налогообложения путем незаконного обналичивания денежных средств 4.1 + 4.2 4.1. Оплата услуг рекламных организаций 4.3.1 - 4.4.1 4.2. Прочие услуги сторонних организаций (4.3.2 - 4.4.2) * 0,45 4.3. Расходы на оплату услуг сторонних организаций по данным статистики предприятий 4.3.1 оплата услуг рекламных организаций форма N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", стр. 728, стр. 737 4.3.2 прочие услуги сторонних организаций 4.4. Оборот крупных, средних, малых (вкл. микро) предприятий по данным статистики предприятий 4.4.1 рекламных организаций (по коду ОКВЭД 73.1)

факте хищения денежных средств и копии материалов, полученных от банка плательщика. В таком случае в своем обращении в БСТМ МВД России необходимо указать ссылку на первоначальное обращение банка плательщика. 4.7. Одновременно с мероприятиями по возврату похищенных средств необходимо провести полный анализ движений по всем счетам дроппера <1> (включая уже выявленный счет): -------------------------------- <1> Дроппер - (от англ. to drop - бросать) подставное физическое или юридическое лицо, используемое в мошеннических схемах обналичивания финансовых средств. 4.7.1. При наличии других поступлений денежных средств на счета дроппера необходимо повести проверку законности осуществленных переводов денежных средств, запросив соответствующую информацию у банков соответствующих плательщиков. В случае подтверждения незаконного характера переводов денежных средств необходимо провести совместно с банками выявленных пострадавших плательщиков мероприятия, предусмотренные разделами 3 и 4 настоящих Рекомендаций. 4.7.2. При выявлении связей дроппера с другими дропперами необходимо провести проверку движений денежных средств по счетам этих дропперов и провести мероприятия по выявлению и блокированию их счетов, а

жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, основанием для принятия решения в оспоренной части послужил вывод налогового органа о занижении предпринимателем налоговой базы в связи с умышленным сокрытием доходов, полученных от предпринимательской деятельности, путем вовлечения в документооборот подконтрольной организации - ООО «ПримКедрТранс», через расчетные счета которой происходило обналичивание денежных средств, полученных от предоставления имущества предпринимателя в аренду. Рассматривая спор, суды, оценив представленные в материалы дела доказательства, установили, что между предпринимателем (арендодатель) и ООО «ПримКедрТранс» (арендатор) заключены договоры аренды недвижимого имущества, в том числе склада, принадлежащего заявителю на праве собственности. Переданный предпринимателем в аренду склад на основании договора ответственного хранения, заключенного между ООО «ПримКедрТранс» (хранитель) и АО «Наш дом-Приморье» (поклажедатель), использовался для хранения товарно-материальных ценностей последнего, который за услуги хранения перечислял на расчетный счет хранителя соответствующую плату. Вместе с тем ООО «ПримКедрТранс» не исполняло

занимал должность генерального директора Общества, что подтверждается приказом от 01.12.2017 № 18/1, приказом от 06.12.2018 № 30/к, решением единственного участника от 06.12.2018. В обоснование требования истец ссылался на то, что ФИО1 заключил договоры на аренду автомобилей, кондиционеров, формы охранников с Предпринимателем, в связи с чем перечислил денежные средства в размере 3 545 360 рублей. Услуги по договорам не оказывались, приобретенное имущество у юридического лица отсутствует, совершение указанных сделок имело одну цель – « обналичивание» денежных средств и дальнейшего использования ответчиком в личных целях. Кроме того, в период с апрель-декабрь 2018 года ответчик получал наличные денежные средства со счета Общества, расходовал их, предоставив недостоверные авансовые отчеты, копии товарных и кассовых чеков на общую сумму 4 283 334 рубля. Согласно пунктам 1, 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение

некоторое время ликвидировалось; отсутствие управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности; руководитель и учредитель организации - ФИО4 от дачи свидетельских показаний отказался; показания опрошенных работников - физических лиц свидетельствуют о том, что они не работали в ООО «Лес-Трейд». Анализ движения денежных средств по расчетным счетам этой организации свидетельствует о том, что она использовалась для создания видимости предпринимательской деятельности с целью « обналичивания» денежных средств предпринимателя : денежные средства переводились на счета физических лиц за услуги, которые ими не оказывались, а также переводились в качестве заработной платы, при том, что сведения о доходах по этим физическим лицам у спорного контрагента отсутствуют. Оценивая представленные налогоплательщиком документы, суды выявили наличие недостатков в их оформлении. Так договоры поставки, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные подписаны неустановленным лицом. Кроме того, руководитель и учредитель организации - ФИО4 дал показания, что реальным заготовителем пиломатериала являлось ООО

организации ФИО5 от дачи свидетельских показаний отказался, что свидетельствует о том, что он отказывается от причастности к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лес-Трейд» и подписания каких-либо документов с предпринимателем; заявитель фактически не понес реальных расходов по приобретению пиломатериала: денежные средства переводились на расчетный счет ООО «Лес-Трейд» с целью их дальнейшего обналичивания; Анализ движения денежных средств по расчетным счетам этой организации свидетельствует о том, что данная организация использовалась для создания видимости предпринимательской деятельности с целью « обналичивания» денежных средств предпринимателя : денежные средства переводились на счета физических лиц за услуги, которые ими не оказывались, а также переводились в качестве заработной платы, при том, что сведения о доходах по этим физическим лицам у спорного контрагента отсутствуют. Показания опрошенных работников - физических лиц свидетельствуют о том, что они не работали в ООО «Лес-Трейд»: ФИО8 не работал водителем в данной организации и не перевозил груз в г.Верещагино (до склада ИП ФИО9), ФИО10 также не работал в

При этом перечисления носят обезличенный характер (оплата по договору). Руководители и учредители обществ являются номинальными. - поставки пиломатериала ООО «ЗУНК» в адрес предприниматель не производились. Документы (договор, счета-фактуры, товарные накладные) составлялись ФИО13 формально с целью прикрыть обналичивание денежных средств. - предприниматель на допросе об ООО «ЗУНК» ничего про своего контрагента не пояснил. Таким образом, предприниматель не сообщает информацию о данном контрагенте, которая должна быть ему известна, что свидетельствует об отсутствии каких-либо реальных финансово-хозяйственных отношениях с ООО «ЗУНК». Таким образом, факт осуществления ООО «Западно-Уральская Нерудная компания» расходов по ведению реальной хозяйственной деятельности, в понимании статьи 2 ГК РФ как таковой, не подтверждается. Первичные документы были составлены ФИО13 для формального документооборота с целью получения предпринимателем налоговой выгоды: увеличить расходы и уменьшить облагаемую базу по НДФЛ, заявить налоговые вычеты по НДС. В связи с тем, что ООО «ЗУНК» поставок пиломатериала никогда не производило, а использовалось лишь для создания видимости хозяйственной деятельности, представленные

оказанию услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, переведенной на ЕНВД, поэтому поступившие денежные средства в размере 20 654 502 руб. подлежат обложению НДФЛ. Соответствующие выводы сделаны Инспекцией в совокупности с фактами, подтверждающими отсутствие взаимоотношений между сторонами, в том числе отсутствие надлежащим образом оформленных документов, как со стороны предпринимателя, так и со стороны его контрагента. По результатам контрольных мероприятий в отношении ООО «ТоргМаркет» налоговым органом сделан вывод, что общество было формальным участником цепочки по обналичиванию денежных средств предпринимателем . ООО «ТоргМаркет» не ведет хозяйственной деятельности, а используется для перераспределения денежных потоков, бухгалтерская и налоговая отчетность не отражает реальных результатов - деятельности, лицо, являющееся руководителем, не владеет информацией о деятельности общества. ООО «ТоргМаркет» (далее - Общество) поставлено на учет в Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области 23.12.2011г. Учредителем Общества являлся ФИО5, он же до 21.03.2012 являлся его директором. ФИО5 является «массовым» учредителем, руководителем, главным бухгалтером, «его» организации находятся в регионах, отличных