Обстоятельства исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения - гражданское законодательство и судебные прецеденты

инстанции, установив, что последний день срока выпадал на нерабочий день, а заявление о взыскании налоговых санкций было подано налоговой инспекцией в следующий за ним рабочий день, пришел к обоснованному выводу, что заявление в арбитражный суд считается поданным в пределах установленного статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации срока. Ссылки организации в кассационной жалобе на положения пункта 4 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае необоснованны, поскольку указанной нормой установлены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения , одним из которых является истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии со статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения

6 статьи 108 Налогового кодекса обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Применяя ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса, налоговый орган должен доказать факт неуплаты налога, а также выяснить, в результате каких действий (бездействия) налогоплательщика допущена такая неуплата. Статья 109 Налогового кодекса предусматривает обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения , в числе которых - отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения. Одним из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, признается выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого

установлено, что лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Статья 109 НК РФ предусматривает обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения , в числе которых отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются, в том числе иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. При наличии указанных обстоятельств лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения (пункты 1, 2 статьи 111 НК РФ). Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде Обществом

обстоятельств, смягчающих ответственность установлен п. 1 ст.112 НК РФ. В силу п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Как установлено п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения , изложены в ст. 109 НК РФ. В силу пп.4 п.5 ст.101 НК РФ право признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность дано налоговому органу, который должен определить каким образом оно отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния и в случае признания его таковым обязан учесть при определении размера налоговых санкций, подлежащих применению к налогоплательщику. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность

месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность. Ст. 109 НК РФ предусматривает обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения , к которым относятся: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ). В соответствии

камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что по расчету завышена общая сумма имущественного вычета в сумме 96 301,33 руб., в связи с тем, что добавлен имущественный вычет по земельному участку в сумме 96301,33 руб. По данным камеральной проверки общий имущественный вычет составляет 333333,33 руб.= (1000000 руб. х 1/3). По результатам проверки вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что установлены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 109 Налогового кодекса РФ, а именно совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста. Согласно указанного решения налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 34186 руб. и пени в сумме 1266,01 руб. Имеющаяся задолженность до настоящего времени не погашена. Представитель административного истца - МИФНС России № 5 по Калужской области, извещенный о времени и месте судебного