средств) налоговых агентов в случае непредставления ими в налоговый орган расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 4 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона N 113-ФЗ). 2. Социальные вычеты С 1 января 2016 года работодатель может предоставлять социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника. Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет, начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ). Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в налоговую инспекцию. Письмом ФНС России от 07.12.2015 N 3Н-4-11/21381@ в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений пункта 2 статьи 219 НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2016 года, направлена для использования в работе рекомендуемая форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение
2004 года N 1485-У "О требованиях к подготовке и обучению кадров в кредитной организации" (далее - Указание N 1485-У); - Указание Банка России от 26 ноября 2004 года N 1519-У "О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений о случаях отказа от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом и от проведения операции с денежными средствами или иным имуществом" (далее - Указание N 1519-У); - Указание Банка России от 7 августа 2003 года N 1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)"; - Указание Банка России от 14 сентября 2011 года N 2693-У "О порядке осуществления контроля операторами по переводу денежных средств, являющимися кредитными организациями, за деятельностью банковских платежных агентов "; 2.1. Перечень нормативных документов, используемых в процессе организации
В августе 2004 года И.П. Петров оплатил обучение своего сына в возрасте 19 лет на дневной форме обучения в высшем учебном заведении в сумме 21 000 руб. В связи с данными расходами налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ в размере, не превышающем 38 000 рублей. Таким образом, в 2004 году И.П. Петров получил доход из-за рубежа, доход в виде материальной выгоды (с которого у источника выдачи займа налог не удерживался) и доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности. В соответствии со ст. 228 и 229 НК РФ он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ в территориальный налоговый орган по месту жительства. В декларации необходимо отразить все полученные в 2004 году доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами , суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по итогам налогового периода. На основании данной
руб., пени в размере 1 729,18 руб., штраф в размере 2 352,20 руб., удовлетворить встречный требования Инспекции в части взыскания 3 612,80 руб. В обоснование апелляционной жалобы Инспекция указала, что суд ошибочно отнес оплату обучения ФИО3 к компенсационным выплатам, связанным с производственной необходимостью предприятия, так как обучение ФИО3, связано с повышением его личного профессионального уровня и не связан с осуществляемой им деятельностью на предприятии. В соответствии со ст. 226 НК РФ Общество обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Согласно ст. 75 НК РФ пени взыскиваются с налогоплательщика, плательщика сбора и налоговогоагента . Ст. 123 НК РФ устанавливает специальную норму ответственности неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Поскольку обязанность по уплате в бюджет НДФЛ с доходов, полученных ФИО4, возложена на Общество, то и пени является способом исполнения данного налогового обязательства Обществом – налоговым агентом.
в случае оплаты работодателем за своих работников стоимости обучения, связанного с повышением их профессионального уровня, указанные виды выплат не включаются в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц. В части оплаты обучения в Российской академии государственной службы при Президенте РФ Алексеева А.А., начальника финансово-экономического отдела, для получения образования по специальности государственное и муниципальное управление, суд не согласился с доводами налогоплательщика, указав, что заявителем не доказана производственная необходимость получения им специальности государственное и муниципальное управление для работы в коммерческой организации (ГУП ФАПК «Якутия» или ОАО ФАПК «Якутия)». Суд также указал, что поскольку из материалов дела не усматривается факт перечисления удержанного налога на доходы за 2003год, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная, удержанная налоговымагентом за 2003 год, но не перечисленная налоговым агентом, составляет за период с 01.01.2003года по 14.04.2003г. - 1954899 руб., за период с 15.04.2003г. по 31.12.2003г.-6 561 174 руб. Аналогичные выводы были сделаны по филиалам
евро; стоимость услуг (шеф-монтаж, пуско-наладка и обучение) на сумму 5602400 евро. В соответствии с пунктом 2 контракта от 21.03.2013 №КК01102-2013 цена услуг (шеф-монтаж, пуско-наладка и обучение) составляет 5602400 Евро без учета НДС в размере 18% от стоимости услуг, что составляет 1008432 евро. НДС в размере 18% стоимости услуг не включен в цену Контракта и оплачивается Покупателем (ОАО «КУМЗ») одновременно с оплатой за предоставленные услуги в соответствии с законодательством РФ в бюджет РФ. Какие-либо изменения, дополнения в условия контрактов в части уплаты НДС не вносились. На момент заключения договоров и перечисления авансовых платежей в счет предстоящего выполнения услуг по контрактам от 21.03.2013 №КК01102-2013 и от 07.03.2013 №КК01112-2013 ЭБНЕР ИНДУСТРИОФЕНБАУ ГМБХ являлась иностранной организацией и не состояла на учете в Российской Федерации. ОАО «КУМЗ», являясь налоговымагентом по контрактам № KK01102-2013 и № КК01112-2013, после перечисления аванса в адрес иностранной компании ЭБНЕР ИНДУСТРИОФЕНБАУ ГМБХ перечислило в бюджет НДС (18%) платежными поручениями от
в данном Приложении или где-либо в тексте Договора от 01.10.2005 № SC-01/05 не раскрыто, Как указывает заявитель, поручение от Принципала ни разу не поступало и, соответственно, данная услуга не оказывалась. Как правильно отмечено судом первой инстанции, в Приложениях № 2 и № 3 к Договору определен исчерпывающий перечень расходов, подлежащих возмещению принципалом агенту. Расходы на « обучение» в данном перечне сторонами не согласованы. Суд первой инстанции обоснованно указал на то, что если агент в рамках агентского договора осуществляет расходы, не возмещаемые принципалом и соответственно не учитываемые в налоговом учете принципала, то такие расходы агент вправе включить в состав расходов, учитываемых им при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом указанные расходы отвечают требованиям статьи 252 НК РФ. В силу ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты
той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ следует, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. В силу ст. 24 НК РФ налоговыйагент обязан перечислять в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ). Если
позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Поскольку данная норма является специальной по отношению к ст. 75 НК РФ, то расчет пени должен быть произведен по п.5 ст.228 НК РФ. При этом суд учитывает, что в силу ст. 226 НК РФ учебное заведение, в результате отношений с которым налогоплательщик получил налогооблагаемый доход, является налоговым агентом и обязано исчислить и удержать налог с суммы предоставленной льготы по оплате стоимости обучения. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговыйагент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Учебное заведение – НОУ МТ признаваемое налоговым агентом, исполнило возложенные на него законодательством обязанности и представило в налоговый орган по месту своего учета сведения о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика. Таким образом, дату образования недоимки для исчисления пени нужно
