Оформление результата предпроверочного анализа налоговых органов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Планирование выездных налоговых проверок Контрольное управление 05.04.06. 103 06 09 00 0040 Проведение выездной налоговой проверки Контрольное управление 05.04.05. 103 06 09 00 0050 Оформление результатов выездной налоговой проверки Контрольное управление 05.04.05. 103 06 09 00 0060 Распределение сумм доначисленных платежей по результатам ВНП (повторной ВНП) между участниками проверки Контрольное управление 05.04.17. 103 06 09 00 0070 Взаимодействие с налогоплательщиком при представлении возражений по акту налоговой проверки Контрольное управление 05.04.05. 103 06 09 00 0080 Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения в порядке статей 101 НК РФ Контрольное управление 05.04.05. 103 06 09 00 0090 Мониторинг качества предпроверочного анализа Контрольное управление 103 06 10 00 0000 Осуществление мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками 103 06 10 00 0010 Вызов налогоплательщика в налоговые органы для дачи пояснений Контрольное управление 05.04.05. 103 06 10 00 0020 Инвентаризация имущества Контрольное управление 05.04.05. 103 06 10 00 0030 Допрос свидетеля Контрольное

правовых актов. Пунктом 68 Административного регламента установлено, что способом фиксации результата административной процедуры по оформлению результатов проверки является: а) регистрация в информационных ресурсах ФНС России акта проверки; б) регистрация в ответственном структурном подразделении налогового органа информационного письма с разъяснением субъекту проверки права на ознакомление с актом проверки. Как усматривается из материалов дела, должностным лицом Межрайонной ИФНС России №3 по Калужской области, ответственным проводить предпроверочный анализ и мероприятия по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства, с оформлением результатов проверки, в адрес общества был направлен запрос от 23.01.2020 №07-76/00482 о предоставлении документов и информации, в соответствии с частью 1 и 4 статьи 23 Закона №173-ФЗ и Постановлением №98, для проведения проверки соблюдения валютного законодательства в отношении списка работников, получавших заработную плату в 2018 года. В ответ на вышеуказанный запрос обществом 30.01.2020 были представлены в налоговый орган требуемые документы с приложением их копий. Пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409

актов. Способом фиксации результата административной процедуры по оформлению результатов проверки является: регистрация в информационных ресурсах ФНС России акта проверки, а также регистрация в ответственном структурном подразделении налогового органа информационного письма с разъяснением субъекту проверки права на ознакомление с актом проверки. Судом первой инстанции установлено, что должностным лицом инспекции, ответственным проводить предпроверочный анализ и мероприятия по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства с оформлением результатов проверки, в адрес общества направлен запрос от 23.01.2020 № 07-76/00482 о представлении документов и информации в соответствии с частью 1 и 4 статьи 23 Закона №173-Ф3 и постановлением № 98 для проведения проверки соблюдения валютного законодательства в отношении списка работников, получавших заработную плату в 2018 году, в ответ на что обществом 30.01.2020 в инспекцию представлены требуемые документы с приложением их копий. В соответствии с пунктом 4 постановления № 409 приостановлено инициирование и проведение налоговыми и таможенными органами проверок соблюдения валютного законодательства. Исключением являлись случаи,

проверки валютного законодательства предшествует предпроверочный анализ субъекта проверки, который заключается, в том числе в получении из внутренних и (или) внешних источников необходимых документов и информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства. При этом назначение проверки оформляется поручением, окончание проверки – справкой, а оформление результатов проверочных мероприятий – актом. С учетом изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что сделанные налоговым органом запросы в адрес общества и УМВД России по Приморскому краю, поименованные в акте проверки, согласуются с процедурой проведения предпроверочных мероприятий и, как следствие, не являются нарушением требований Регламента №ММВ-7-17/418@. Позиция заявителя жалобы о том, что в рамках предпроверочного анализа не предполагается совершение налоговым органом действий, связанных с запросом и получением документов, кроме предпроверочного анализа уже имеющихся у органа валютного контроля документов и сведений, вступает в противоречие с действующим правовым регулированием, который не содержит запрета и ограничений на запрос документов и сведений в период предпроверочного анализа. Данный