Оплата работ путем передачи товаров ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и 2 кварталы 2008г по строке НДС начисленный с авансов полученных в счет предстоящих поставок товара. Таким образом, излишне начислен и уплачен налог по НДС за 2 квартал 2009г. в сумме 111354 руб. Согласно п. 1ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав Согласно выпискам банка (платежным поручениям), оборотно-сальдовой ведомости за 2 квартал 2009г, НДС по авансам полученным в счет предстоящих поставок товара составляют в сумме 988438 руб. По данным декларации сумма по авансов полученных в счет предстоящих поставок товара составила 30323909 руб., в т.ч. НДС 2756719 руб., что говорит о переплате налога в сумме 1768281 руб. В соответствии с решением ИФНС но г.Кемерово не учтены суммы, полученные от реализации товара ООО «Мета» по счет-фактуре №274 от 19.10.2009г на сумму 172347,32 руб., в т.ч. НДС 26290,27 руб. Согласно п. 1 ст. 167 НК

включая оплату ценными бумагами (абз. 1 п. 2 ст. 153 НК РФ). Таким образом, в целях определения налоговой базы по НДС, налоговое законодательство уравнивает расчеты в натуральной форме оплаты с денежной формой. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167НКРФ): 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно условиям договора подряда на разработку золотосодержащего месторождения № 1 от 01.01. 2005, заключенного между ОАО «Сусуманский ГОК «Сусуманзолото» (Заказчиком) и ООО «Чай-Урья Золото» (Подрядчиком), с учетом дополнительного соглашения от 04.02.2006 (далее по тексту - договор подряда № 1 от 01.01.2005), следует,

(гостиница кирпичного завода с подвалом и навесом) № 11/09 от 28.09.2009г. на общую сумму 51 880 000 рублей, в том числе НДС 7 913 898 рублей оплата аванса не осуществлялась. Обществом не представлены на проверку платежные поручения, выписки банка. Кроме того, договор купли продажи недвижимого имущества № 11/09 от 28.09.2009г. не содержит условий об авансе. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм. Покупатель вправе принять к вычету суммы НДС , предъявленные ему продавцом при перечислении продавцу аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ).

услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий). Таким образом, реализация товаров (работ, услуг) как объект налогообложения, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, включается в налоговую базу либо по моменту получения авансовых платежей, либо по моменту отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, в зависимости от того, что произошло ранее. Если налоговая база определена по моменту получения авансовых платежей, то на день отгрузки также определяется налоговая база на стоимость отгруженной продукции, а суммы налога, ранее исчисленные с сумм авансовых платежей, подлежат вычету. Если налоговая база определена по моменту отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, то суммы, поступающие в оплату отгруженных ранее товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (последующая оплата), не включаются в налоговую базу по НДС , так как налог с этих сумм уже уплачен в бюджет. Проанализировав условия контракта

уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса. Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Из приведенных норм права следует, что исчисление НДС производится с полученных авансовых платежей. При условии отгрузки налогоплательщиком товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступивших авансов (предварительной оплаты) исчисленный налог подлежит вычету на основании соответствующих счетов-фактур. При этом в Правилах ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 №