Оплата услуг нерезиденту физическому лицу - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами (пункты 6, 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ). Таким образом, выплата денежных средств по договору возмездного оказания услуг, которые применительно к рассматриваемому спору являются оплатой услуг, юридическим лицом-резидентом Российской Федерации нерезиденту (иностранному гражданину) подпадает под понятие валютной операции. Согласно части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. При этом исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами -нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен также названной правовой нормой. Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим

вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, лица без гражданства являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами. Следовательно, оплата работ (услуг) по договору подряда юридическим лицом - резидентом иностранным гражданам - нерезидентам в наличной валюте Российской Федерации является валютной операцией. Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено названным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, установлен в части 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ. В частности, к таким случаям отнесено осуществление расчетов по договорам

всегда достижим, в том числе в силу объективных причин. Следовательно, заключая договор возмездного оказания услуг, стороны, будучи свободны в определении цены договора, сроков его исполнения, порядка и размера оплаты, вместе с тем не вправе изменять императивное требование закона о предмете данного договора. Суд, исследовав представленные в материалы дела документы, полагает, что в данном случае ИПМТ ДВО РАН осуществив 05 октября 2007 года расчеты в валюте Российской Федерации с физическим лицом нерезидентом , то есть исполнив договор возмездного оказания услуг , не нарушил требования Федерального Закона № 173-ФЗ , поскольку пункт 2 статьи 14 данного Закона предоставляет возможность резиденту осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное,

форме в виде переводов от одного или нескольких юридических лиц -нерезидентов, в том числе со счетов, открытых в одной и той же кредитной организации. Основания переводов в пользу физических лиц - резидентов (физических лиц - нерезидентов) от одного или нескольких юридических лиц - нерезидентов могут быть различными, в том числе: оплата по контракту, договору, соглашению, выплата вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги, переданные результаты интеллектуальной деятельности, перечисление бонусов, получение и возврат займов, операции с векселями и т.п. Отмечаются следующие характерные признаки вышеописанных операций, имеющих конечной целью получение наличных денежных средств со счета (вклада) физического лица - нерезидента (физического лица - резидента): зачисление денежных средств на счета (вклады) физических лиц - нерезидентов (физических лиц - резидентов) и получение физическими лицами - нерезидентами (физическими лицами -резидентами) наличных денежных средств с указанных счетов (вкладов) в один операционный день; - наличие одних и тех же участников, совпадающие адреса места нахождения организаций, осуществляющих такие

обстоятельств рассматриваемого дела. З. является руководителем ООО «А», отнесенного к категории субъекта среднего предпринимательства (л.д.10). Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным органом, нарушения выявлены в рамках проверки по представленным в налоговый орган генеральным директором ООО «А» сведениям, оплата услуг нерезиденту наличной российской валютой произведена в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора, отчетность по произведенной выплате подавалась в ИФНС г.Кирова своевременно и в полном объеме, произведены все отчисления налогов, предусмотренные законодательством. До окончания проведения налоговым органом проверки, то есть до выявления административного правонарушения, генеральным директором ООО «А» З. были приняты меры к выплате нерезиденту с соблюдением требований валютного законодательства через банк. Осуществляя выплаты по гражданско-правовому договору физическому лицу - нерезиденту из кассы общества наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, З. добросовестно заблуждался о законности своих действий, полагая, что иностранный гражданин являлся резидентом при наличии у него регистрации на территории Российской Федерации и длительного нахождения на территории Российской