За анализируемый период до снятия с учета поступило 217 079 755,10 руб., перечислено 217 015 087,60 руб. ООО «Созвездие» (ИНН: <***>) зарегистрировано 01.03.2012 по адресу: <...>. Контактный телефон при регистрации ООО «Созвездие» указан тот же, что у ООО «Ремдизель». ООО «Созвездие» снялось с учета 04.12.2013 в связи с прекращением деятельности в результате реорганизации в форме присоединения к ООО «Техресурс» (ИНН: <***>) (Республика Марий Эл). В проверяемый период ООО «Созвездие» осуществляло деятельность по организациигрузоперевозок, применяя общий режим налогообложения . Директор и учредитель - ФИО32. Структура доходов и расходов свидетельствует об использовании расчетного счета ООО «Созвездие» как транзитного. За анализируемый период до снятия с учета поступило 316 993 057,30 руб., перечислено 316 993 057,30 руб., в том числе в ООО «МАШЗАПЧАСТЬ» (ИНН: <***>) 27 407 120 руб. за товар. ООО «МАШЗАПЧАСТЬ» (ИНН: <***>) зарегистрировано 21.06.2012 по адресу: <...>. Контактный телефон при регистрации ООО «МАШЗАПЧАСТЬ» указан тот же, что у ООО «Ремдизель».
расчетным счетам инспекцией установлено, что ИП ФИО1 получены денежные средства за оказание услуг по организациигрузоперевозок, в связи с чем выявлено занижение сумм дохода, отраженных в книгах продаж и в налоговых декларациях по НДС во 1 квартале 2015 года, по сравнению с суммой дохода, поступившей на расчетный счет ИП ФИО1, за 1 квартал 2015 года - на 25 494 501 рублей. ИП ФИО1 с 01.01.2013 является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма ЕНВД-2) по объектам розничной торговли в <...> 21; ул. 8 Марта. 46. Наряду с данным видом деятельности ИП ФИО1 осуществляет поиск исполнителей для оказания транспортно-экспедиционных услуг или оказание услуг по организации междугородних перевозок грузов и экспедированию грузов, что не относится к автотранспортным услугам по перевозке грузов, поэтому по указанному виду деятельности исчислять налоги следовало по общей системе налогообложения . Кроме того, ИП ФИО1 декларация по НДС за 1 кв. 2015г. представлена самостоятельно,
услуги по организации грузоперевозок, от ООО «Амурский бройлер» в сумме 761 494 руб. включая 647 326 руб. за услуги по организации грузоперевозок, от ОАО «Хладокомбинат» в сумме 8 725 702 руб. включая 1 141 700 руб. за услуги по организациигрузоперевозок. Всего за проверяемый период установлена оплата услуг по организации перевозки грузов в сумме 13 369 376 руб. (без учета НДС). Указанная сумма учтена налоговым органом при определении налоговой базы по НДФЛ в качестве доходов предпринимателя за 2012-2014 годы и признана инспекцией выручкой, полученной от осуществления деятельности по организации грузовых перевозок, подлежащей обложению НДС. При этом налоговый орган, квалифицировав договоры с вышеуказанными контрагентами налогоплательщика как договоры транспортной экспедиции, для целей налогообложения по общей системе принял все полученные предпринимателем доходы безотносительного того, на каком транспортном средстве и чьи водителем оказывались данные услуги. При исследовании информации банков о движении денежных средств на расчетных счетах предпринимателя инспекцией установлены расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением
грузоперевозок привлекался транспорт сторонних организаций, в том числе ООО «Стелла», ООО «ТК Альтаир». С ее слов, поиск данных организаций происходил посредством информационной сети Интернет. Таким же образом велась переписка с данными лицами. Также свидетель пояснил, что, возможно, фактически транспортные перевозки осуществлялись предпринимателем ФИО7 Руководитель ООО «Каскад» ФИО6 пояснила (протокол допроса свидетеля от 12.07.2018 № 108; том 5, листы 49-54), что заявки от ООО «ОК Верхневолжский продторг» поступали в устной форме, грузоперевозки осуществляли транспортные компании: ООО «Солярис», ООО «Стелла», ООО «НПО Синергия», ООО «ТК Альтаир», которые обращались в ООО «Каскад». Все переговоры с данными лицами велись по телефону либо посредством сети Интернет. При этом ни телефоны, ни адреса электронной почты не сохранились. Документооборот осуществлялся через водителей. Также свидетель указала, что фактически грузоперевозки для вышеназванных организаций осуществлялись предпринимателем ФИО7, применяющим упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, личным транспортом и силами
заявлена деятельность автомобильного грузового транспорта. В качестве дополнительного - организация перевозок грузов. Также ФИО1 является учредителем и директором ООО ТК «СТЭК» с ДД.ММ.ГГГГ Решением ИФНС по Кировскому району г.Самара № от ДД.ММ.ГГГГ назначена выездная налоговая проверка ФИО1 ИНН <***> по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. Указанное решение и требования о предоставлении документов, необходимых для проведения налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( путевые листы грузового автомобиля, договора, контракты, соглашения об оказании транспортных услуг, грузоперевозок, договор об оказании логистических услуг, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, платежные поручения )получены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ В дальнейшем ФИО1 направлялись требования о предоставлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки. : книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП с раздельным учетом операций, подлежащих налогообложению , книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
в сумму недоимки по НДС. ФИО1 также утверждает, что факт совершения преступления не доказан, поскольку налоговая проверка в отношении ООО «М***» не проводилась, решение налогового органа о нарушении им налогового законодательства отсутствует, к ООО «М***» не было никаких претензий со стороны налогового органа. Однако в суде первой инстанции вина ФИО1 была полностью доказана. На основании показаний свидетеля У*** Т.Н., главного бухгалтера ООО «М***», установлено, что основным видом деятельности ООО «М***» являлась организациягрузоперевозок, находился на обычной системе налогообложения с начислением и уплатой следующих видов налогов и сборов, а именно: налог на добавленную стоимость в размере 18 процентов, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог и налог на прибыль. Она, как главный бухгалтер, выполняла устные указания своего непосредственного руководителя ФИО1 и не имела умысла на уклонение от уплаты налогов. Обязанность по исчислению налогов в бюджет всех уровней лежала на ней, а обязанность по уплате начисленных налогов в бюджеты всех
пассажиров и грузов, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Как установлено пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации физическим показателем в целях исчисления ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов является количество автотранспортных средств, используемых для грузоперевозок, находящихся у перевозчика на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) и базовая доходность в месяц – 6000 рублей. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды
