ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ВОПРОСУ, СВЯЗАННОМУ С ОТРАЖЕНИЕМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ ЗА 2018 ГОД В связи с исключением с 1 января 2019 года из Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций балансовых счетов N 70605 "Доходы от применения встроенных производных инструментов , не отделяемых от основного договора", N 70610 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора", N 70705 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора", N 70710 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора" (Указание Банка России от 02.10.2017 N 4555-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для
(IFRS) 4 "Договоры страхования". В Основах для выводов рассматриваются те положения, которым члены Совета уделили особое внимание. Приводимые ссылки на Основы для выводов имеют оригинальную нумерацию, начинающуюся с "BC". При рассмотрении вопросов в Основах для выводов часто приводится ссылка на ED 5 (Exposure Draft - предварительный проект, который предшествовал МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования"). Наиболее значимые выдержки из Основ для выводов приведены в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям. Руководство по применению: иллюстрирует, какие договоры и встроенныепроизводныеинструменты входят в сферу применения МСФО (пункты IG2 - IG4); включает в себя пример договора страхования, содержащего депозитную составляющую, требующую отделения (пункт IG5); иллюстрирует эквивалентный учет (пункты IG6 - IG10); регламентирует, как страховщик может удовлетворить требования к раскрытию информации в МСФО (пункты IG11 - IG71). Наиболее значимые выдержки из Руководства по применению приведены в приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям. 3.1.2. В тексте МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования" используется терминология, которая может
финансовые активы, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Кредитная организация относит финансовые активы к данной категории только в том случае, если выполняется одно из условий: такая классификация полностью или существенно устраняет непоследовательность применения принципов оценки или признания (учетные несоответствия), которые в противном случае возникли бы в результате оценки активов и обязательств или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов; группа финансовых активов управляется и оценивается по справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией. Информация о данных финансовых активах, управляемых на основе справедливой стоимости, представляется на рассмотрение руководителя (рекомендуется указать должность руководителя или орган руководства кредитной организации); 39p11A финансовый актив включает встроенныйпроизводный финансовый инструмент , который должен учитываться отдельно. 39p43,46 Первоначально и впоследствии финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, оцениваются по справедливой стоимости. Методы оценки изложены в разделе 4.1 "Ключевые методы оценки". 18p35(b) Реализованные и
применением подхода на основе распределения премии. 2.6. Страховщик ведет бухгалтерский учет договоров страхования жизни, классифицированных как страховые, и договоров перестрахования жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, в соответствии с Положением Банка России от 23 сентября 2021 года N 775-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 октября 2021 года N 65624. 2.7. Страховщик должен отражать инвестиционные договоры страхования жизни, учитываемые в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, на счетах бухгалтерского учета второго порядка N N 39801 и 39802, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России N 713-П. 2.8. Страховщик должен отражать договоры страхования жизни и договоры перестрахования жизни на счетах бухгалтерского учета, используя типовые бухгалтерские записи, предусмотренные приложением к настоящему Положению. Раздел II. Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенныхпроизводныхинструментов
на сумму ( / / ) руб. и № на сумму ( / / ) руб. В соответствии с которыми Банк производит начисление процентов на сумму вклада из расчета ( / / ) % годовых, а в день окончания срока вклада Банк выплачивает вкладчику сумму дохода, рассчитанную по формуле. В качестве базовой валюты определен доллар США. Планируемый доход складывается из двух источников: заранее определенного процентного дохода (п. 2.2) и заранее неопределенного дохода от применения встроенных производных инструментов (п. 2.3). Считает, что Банком неверно произведен расчет налога на доходы физических лиц, в связи с чем истец недополучил доход от вкладов. ( / / ) он предъявил ответчику претензию, в удовлетворении которой было отказано. Кроме того, ему причинены убытки в виде упущенной выгоды в сумме ( / / ) руб., поскольку он имел возможность получить доход от недополученной суммы, разместив денежные средства по договору банковского вклада в ОАО ИКБ «Совкомбанк». ФИО1
