Минфина России от 19.11.2002 № 114н, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. В своем отчете № 024 оценщик отметил, что он не проводил корректировку статьи баланса Отложенные налоговые активы, поскольку не проводил расчет бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли компании за отчетный период, разница между которыми и формирует отложенные налоговые активы и обязательства . Кроме того, утверждение ответчика о том, что спорные активы (объекты недвижимости или доля участия в уставном капитале общества «ДВТорг») обоснованно тем, что стоимость Отложенных налоговых активов в размере 23,3 млн. руб. находится на уровне кадастровой стоимости спорных объектов недвижимости. Однако, в соответствии с представленными самим ответчиком в апелляционный суд доказательствами, а именно: выпиской из ЕГРН о кадастровой стоимости здания и информацией из сети Интернет о кадастровой стоимости земельного участка, кадастровая стоимость
Минфина России от 19.11.2002 № 114н, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. В своем отчете № 024 оценщик отметил, что он не проводил корректировку статьи баланса Отложенные налоговые активы, поскольку не проводил расчет бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли компании за отчетный период, разница между которыми и формирует отложенные налоговые активы и обязательства . Также к отчету № 024 приложена справка главного бухгалтера ООО «Новомед» об отложенных налоговых активах по состоянию на 31.05.2015, согласно которой образование данного актива связано с тем, что за период своей деятельности общество получало убыток от своей хозяйственной деятельности. Кроме того, утверждение ответчика о том, что спорные активы (объекты недвижимости или доля участия в уставном капитале общества «ДВТорг») обоснованно тем, что стоимость Отложенных налоговых активов в размере 23,3 млн. руб. находится
Материалами дела установлено, что договором о присоединении от 04.07.2011 предусматривалось присоединение ОАО «Ника», ЗАО «Чернянский сахарный завод» и ОАО «Ржевский сахарник» к обществу. Передаточным актом от 20.06.2011, утвержденным протоколом общего собрания акционеров ОАО «Ника» от 04.07.2011 №1, обществу были переданы его активы и обязательства (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, незавершенное строительство, финансовые вложения, запасы, дебиторская и кредиторская задолженности, включая задолженность по кредитам и займам, НДС по приобретенным ценностям, отложенные налоговые активы и обязательства , резервы, доходы будущих периодов, добавочный капитал и нераспределенная прибыль. Передаточным актом от 20.06.2011, утвержденным протоколом общего собрания акционеров ОАО «Ржевский сахарник» от 04.07.2011 №2, обществу были переданы его аналогичные активы и обязательства. Передаточным актом от 01.06.2011, утвержденным протоколом общего собрания акционеров ЗАО «Чернянский сахарный завод» от 30.06.2011 №8. обществу были переданы его активы и обязательства. По заявлению общества от 27.12.2011, и на основании решений о государственной регистрации от 10.01.2012 № 835,
по состоянию на 16.11.2015; -сумма начисленных процентов по состоянию на 16.11.2015; График погашения основного долга и процентов ( например, основная сумма в конце срока, проценты ежемесячно) Облигации: -расшифровка балансовой стоимости обязательств по состоянию на 16.11.2015 ( сумма основного долга, начисленные проценты и пени); - типа облигаций; - дата погашения; -размер купонного дохода или дисконта; -график погашения; -валюта платежа; Векселя: -векселедержатель; -номинальная стоимость, валюта; -балансовая стоимость; -дата выдачи и погашения; -процентная ставка; 13. Отложенные налоговые активы и обязательства Общества на 16.11.2015 – сводный регистр разниц между налоговым и бухгалтерским учетом по состоянию на 16.11.2015; 14. Расшифровка статьи «Оценочные обязательства» (долгосрочные и краткосрочные» Общества по состоянию на 16.11.2015; 15. Расшифровка статьи «Прочие обязательства» (долгосрочные и краткосрочные» Общества по состоянию на 16.11.2015; 16. Условные обязательства общества на 16.11.2015; 16.1 Расшифровка забалансовых обязательств по состоянию на 16.11.2015 Для поручительств выданных необходимо представить: -договор поручительства; - сведения о кредите (займе), по которому выдано поручительство,
в 2018 году, что также установлено судом в рамках дела о банкротстве при рассмотрении требований кредиторов к должнику. По приведенному балансу можно сделать следующие выводы: Сведения столбца «На 31 декабря предыдущего года» не соотносятся данными бухгалтерской отчетности за 2017г. (не отражены запасы, отсутствует итоговая сумма баланса, а в пассиве указаны данные, не соответствующие поданным в налоговый орган) что свидетельствует о том, что организация некорректно вели или намеренно искажала данные бухгалтерской отчетности; т.к. отложенные налоговые активы и обязательства (строки 1180 и 1420) отсутствуют, фирма не применяет ПБУ 18/02, как вариант – относится к малому бизнесу; валюта баланса по итогам 2018 года увеличилась за счет увеличения отраженных запасов, включения материальных внеоборотных активов, финансовых и других оборотных активов (возможно, был принят к учету и отражен весь объем договоров, не учитывая фактическое исполнение) приобретено имущество или иное); доля оборотных средств в активе составляет: в 2018 году 11930 /20898 х 100 = 57%, в
соответствии с приказом ФСТ России от 08.06.2015 № 1157-д, оставив дефицит в размере <данные изъяты> тыс. руб. ЛенРТК не учло фактически понесенные АО «ЛОЭСК» затраты по перепрограммированию приборов учета (т.1 л.д.114). ДД.ММ.ГГГГ на заседании правления ЛенРТК было разъяснено, что при регулировании тарифов на услуги по передаче электрической энергии по сетям АО «ЛОЭСК» в предыдущих периодах регулирования учитывался текущий налог на прибыль, определенный на основании бухгалтерской отчетности АО «ЛОЭСК». Учитывая тот факт, что отложенные налоговые активы и обязательства приводят к изменению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным и последующих отчетных периодах и ЛенРТК не располагает сведениями о том, в каком периоде будут осуществлены планируемые платежи, экономически обоснованным является сохранение подхода к определению величины налога на прибыль, учитываемой в составе НВВ на 2017 года исходя из текущего налога на прибыль за 2015 год и 9 месяцев 2016 года. Расходы по перепрограммированию не учтены, так как АО
наладить финансовое планирование в обществе для своевременного обслуживания долгов (т.1 л.д.84-85). Подобные рекомендации были обусловлены установленными в ходе проверки фактами. Так, например, руководством общества не была утверждена учетная политика на 2016 года, чистые активы по состоянию на 31 декабря 2016 года ниже размера уставного капитала на 23370 тысячи рублей, отсутствуют документы, подтверждающие регистрацию дочернего предприятия, отсутствует подтверждение финансового вложения на сумму 36249 тысяч рублей, не начислен резерв по неиспользованным отпускам, отсутствовал учет отложенных налоговых активов и обязательств , имеется разница в амортизации объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, неверно отражена дебиторская задолженность, не соблюдались графики выплат процентов по договорам займа с ЗАО «Медиант», имелись случаи списания товаров и материалов на 857 тысяч рублей на расходы не уменьшаемые вследствие недостачи (т. 1 л.д.98-107). Более того, дополнительной ревизионной проверкой от 29 марта 2017 года было установлено, что убытки общества по итогам 2016 года финансового года выходили за пределы обычного
и раздельного учета затрат, пункта 11 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения раздельный бухгалтерский учет расходов и доходов, имущественных и неимущественных прав и обязательств по субъектам Российской Федерации в ПАО «ТГК№1» не ведется. Порядок распределения прочих расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (далее - счет 91), в 2016 году регламентирован Порядком применения разделов 12 и 13 Положения об учетной политике ПАО «ТГК№1» на 2016 год при распределении налога на прибыль, отложенныхналоговыхактивов и обязательств и затрат счета 91 по видам энергии и субъектам Российской Федерации, являющимся приложением к Указанию заместителя генерального директора ПАО «ТГК№1» по экономике и финансам ФИО1 от 22.01.2016 № 1-МТ-а (далее - Порядок применения при распределении затрат счета 91), в 2017 году – разработанными Обществом основными принципами учета и распределения затрат, составления отчетности по видам деятельности, являющимся приложением № 5 к учетной политике на 2017 год (далее - Основные принципы учета и распределения
