Отложенные налоговые обязательства что учитывается - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в результате временной разницы, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, понимается как отложенный налог на прибыль. Отложенное налоговое обязательство является частью отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (пункт 15 ПБУ 18/02). Отложенное налоговое обязательство может оказать влияние на величину налога на прибыль, то есть носит вероятностный характер, но не учитывается при расчете величины данного налога, подлежащей уплате в текущем периоде. Это подтверждается пунктом 21 ПБУ 18/02 и приложением к названному положению, согласно которым в расчет текущего налога на прибыль не включаются суммы отложенного налогового обязательства. Соответственно, апелляционный суд пришел к выводу, что по коду показателя 120 (налог на прибыль) формы 1.3, представленной ПАО «Россети Северо-Запад», в строке указан налог на прибыль с учетом изменения отложенных

прибыль, таможенные платежи, хеджирование, НДС, подотчетные выплаты, расчетно-кассовое обслуживание и др. Себестоимость продаж включает в себя только: стоимость сырья и услуги по переработке. Сумма активов, в частности включает в себя финансовые вложения, отложенные налоговые активы, запасы, НДС, дебиторскую задолженность, денежные средства и др. Сумма краткосрочных обязательств включает: задолженность по займам, расчеты по налогам, расчеты с поставщиками и покупателями, оценочные обязательства по налоговым проверкам и др. В связи с этим, отдельно стоит обратить внимание на сумму краткосрочных обязательств за 2017 год, которая составила более 892 млн.руб., поскольку в нее были включены оценочные обязательства по налоговым проверкам в сумме 600 млн.руб. В другие периоды с 2013 по 2016 г.г. такой показатель отсутствует при подсчете суммы краткосрочных обязательств, а потому учитывать его в 2017 году и сравнивать с 2013-2016 годами не корректно. Для корректного сравнения сумму краткосрочных обязательств в 2017 году необходимо считать в размере 292 млн.руб. (892-600). В этом случае доля краткосрочных

уплаченного налога на прибыль за 2015 год определена АО «ЛОЭСК» с учетом изменения отложенных налоговых обязательств и активов, в то время, как с даты принятия постановления Правительства РФ от 11.06.2014 № 542 величина налога на прибыль определялась ЛенРТК исходя из текущего налога на прибыль АО «ЛОЭСК». В связи с этим ЛенРТК сохранен подход к определению величины налога на прибыль, принятый в предыдущие периоды регулирования, то есть с учетом текущего налога на прибыль, отражаемого в бухгалтерской отчетности организации. Обращено внимание на то, что ЛенРТК своевременно информировал ФАС России о правовых актах, принятых во исполнение требований приказа ФСТ России от 08.06.2015 № 1157-д, и каких-либо нареканий о порядке исполнения приказа в ЛенРТК не направлялось (т.2 л.д.82-85). В судебном заседании представители административного истца П.Т.Ю., Т.А.А., И.Т.А., Л.И.Ю. настаивали на удовлетворении заявленных требований. Указали, что ранее, при установлении тарифов, ЛенРТК учитывало не только текущий налог, но и отложенные налоговые обязательства. Настаивали на том, что

не подтвержден, а применяемый порядок их распределения между видами деятельности – пропорционально выручке не обоснован. Также следует учесть, что в соответствии с пунктами 1, 3, 14, 15 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство, образующиеся вследствие возникновения в отчетном периоде вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц (доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах) являются частью отложенного налога на прибыль, способной оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть носят вероятностный характер, зависят от получения организацией налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах и не учитываются в расчете текущего налога на прибыль. При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что представленные в материалы тарифного дела и в суд документы не подтверждают экономическую обоснованность планируемой истцом суммы налога на прибыль, учитывая