товаров ООО "Ромашка" регистрирует в книге покупок счет-фактуру N 10331 от 20.07.2015 на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,0 рублей с КВО 01, и восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, регистрируя в книге продаж счет-фактуру N А100010331 от 17.06.2015 на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,00 рублей с КВО 21. Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж ( отражение полученного авансапродавцом ООО "Лютик") Книга продаж ОАО "Лютик" Продавец -------------------------------------------------------------- Идентификационный номер и код причины постановки 7705******/997350001 на учет налогоплательщика-продавца ------------------------------------ Продажа за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г. N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер и дата документа, подтверждающего оплату Наименование
счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". 11. Поступление сумм окончательной оплаты (включая НДС) за оказанные услуги на расчетный счет: Дебет счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях" Кредит счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами". 7 Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете НДС с выданных авансов резиденту за оказанные услуги. НДС с выданных авансов в бухгалтерском учете может отражаться следующими бухгалтерскими записями: 1. Перечисление резиденту аванса (включая НДС): Дебет счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях". 2. Сумма НДС, исчисленная от суммы аванса в счет предстоящей поставки услуг и предъявленная продавцом : Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". 3. Принятый к вычету НДС, предъявленный продавцом: Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость,
РФ вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа; В данном случае для вычета НДС, уплаченного в бюджет, поставки партии товара в адрес покупателя ООО «Поволжская шинная компания» ИНН <***> (Покупатель) не было, была реализация в адрес ООО «Алгоритм». Изменение договора поставки от 01.07.2013 № 208/13ПШК, заключенный между ООО «Поволжская шинная компания» ИНН <***> (поставщик) и ООО «Поволжская шинная компания» ИНН <***> (покупатель) не произошло, договор не расторгался, условия поставки и оплаты не изменялись; возврата авансовых платежей не происходило. Соответственно и обязательства не были прекращены. Приравнять к возврату аванса в денежной форме при выполнении определенных условий можно: взаимный зачет авансов, перечисленных контрагентами друг другу (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/262); зачет продавцом (исполнителем) аванса, полученного по одному договору, в
(выполнения работ, оказания услуг). Согласно абз. 3 п. 13 Правил в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанных сумм, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа. Таким образом, при получении аванса в счет предстоящей поставки товара у продавца возникает объект налогообложения по НДС, а следовательно, и необходимость регистрации выписанных покупателю счетов-фактур в книге продаж. В случае расторжения договора поставки и возврата покупателю аванса указанные суммы НДС подлежат вычету в полном объеме после отражения в бухгалтерском учете соответствующих операций по корректировке. Как установлено в ходе налоговой проверки Обществом при получении авансов в течение 2006-2007 года
поставок товаров (работ, услуг). Согласно пункту 6 статьи 172 ПК РФ вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 ПК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг). Таким образом, как следует из норм ПК РФ, налог-, исчисленный с сумм полученной предоплаты налогоплательщик имеет право принять к вычету только с даты отгрузки товаров, работ, услуг в счет полученных авансов и отражения указанных операций в выручке от реализации. После отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг счет-фактура, выставленный па полученный аванс, регистрируется у продавца в книге покупок и является основанием для применения вычета суммы налога, исчисленной с полученного аванса. Однако, согласно представленным ООО «ППК» в ходе выездной налоговой проверки документам (карточка счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по контрагенту ООО «Техносервис». оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.1, книга продаж за I квартал 2009г.) реализация товара в адрес данного покупателя в 1 квартале 2009 г. ООО «Протеин-продукт Кемерово» не
вычеты в связи с расторжением договоров и возвратом авансов. Однако заявителем доказательства, подтверждающие факт отражения в книге продаж и в налоговых декларациях и уплаты НДС с сумм поступивших авансов по счетам-фактурам № Аоя-00052 от 09.09.2004г., № Аоя-00004 от 09.09.2004г., №Аоя-00061 от 09.09.2004г., № Аоя-00003 от 30.09.2004г., не представлены. В связи с отсутствием доказательств исчисления налога с сумм авансовых платежей основания для предоставления налоговых вычетов отсутствуют. Кроме того, из объяснений заявителя следует, что в адрес ООО «Консультант-сервис» заявителем была осуществлена поставка товара. По товарным накладным № Аоя-00052 от 09.09.2004г., № Аоя-000051 от 09.09.2004г., №Аоя-00061 от 09.09.2004г., № Аоя-00053 от 30.09.2004г. товар был возвращен заявителю. Порядок применения налоговых вычетов при возврате товара определен п.5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров
